财务会计--杨博婷.pptVIP

一、财务会计 财务会计是以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业生产经营活动中大量的日常业务数据，经过记录、分类和汇总，编制成会计报表，向企业外部有关利害关系集团和个人提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。 财务会计主要通过定期编制会计报表，使企业外部的会计信息使用者能够及时、准确地了解到企业的生产经营情况，以使其能够对企业的经营情况做出准确的判断，以保证其自身的经济利益。 二、我国的企业会计准则 （一）20世纪50年代——93年6月30日 （二）93年7月1日以后 1 基本会计准则 2 具体会计准则 （三）2006年2月以后新会计准则体系 由总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章组成。 三、银行存款收付与核对 (一）银行存款日记账的设置 （二）银行存款收付 1、银行存款的收入 （1）企业销售商品1000件，单价500元，单位成本300元，增值税率17%，收到转账支票585000元； 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （三）银行本票存款 款项交存银行办理本票： 借：其他货币资金—银行本票100000 贷：银行存款 100000 采购时： 借：原材料 80000 应交税费—应交增殖税（进项税额）13600 贷：其他货币资金—银行本票 93600 多余款项转回： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金—银行本票 6400 （五）信用证保证金存款 开证交纳保证金： 借：其他货币资金—信用证保证金 40000 贷：银行存款 40000 支付货款： 借：原材料 100000 应交税费—应交增殖税（进项税额）17000 贷：其他货币资金—信用证保证金 40000 银行存款 77000 三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 例题（p49） * 例：某公司２００５年１月１日以２３００００元买入２００４年１月１日 发行的５年期债券，票面利率为１０％，面值为２０００００元，未发生 其它费用，到期一次还本付息． （１）直线法摊销溢价 　　　购入：　借：持有至到期投资——债券面值２０００００ 　　　　　　　　——应计利息 ２００００ 　　　　　　　　　　　　　　　　　——溢折价　１００００ 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　２３００００ 　　　各年利息入账：票面利息＝２００００元 　　　　　　　　　　溢价摊销＝１００００／４＝２５００（元） 　　　　　　　　借：持有至到期投资——应计利息２００００ 　贷：持有至到期投资——溢折价　　　　２５００ 　　　　　　　　　　　　投资收益（=利息－溢价分摊）　１７５００ 　 * （２）实际利率法摊销溢价 　　　购入：　借：持有至到期投资——债券面值２０００００ 　　　　　　　　——应计利息 ２００００ 　　　　　　　　　　　　　　　　　——溢折价　　１００００ 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　２３００００ 　　 　　　　或　　借：持有至到期投资——投资成本２３００００ 贷：银行存款　　　　　　　　　　２３００００ 　　　２００５年１２月３１日确认投资收益