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内部会计控制规范 青岛大学会计学系 内部会计控制概述 内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。（基本规范） 内部会计控制概述 为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对下级的工作进行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者，根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。（现代管理学） 内部会计控制概述 内部控制是单位内部的一种管理制度 是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。 内部会计控制在管理中的作用 一、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性。 二、保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。 三、保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。 内部会计控制在管理中的作用 四、确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益。 五、有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。 六、有利于建立岗位责任制。 七、有利于充分发挥员工的积极性和创造力。 内部会计控制的现状 一、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。 二、内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。 三、内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够。 四、会计监督不力，财务控制存在漏洞。 五、内部审计制度建设有待加强。 建立内部会计控制的必要性 一、贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。 二、转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。 三、加入WTO，参与国际竞争的迫切需要。 四、规范会计行为，提高会计信息质量。 五、保证社会主义市场经济秩序。 内部会计控制规范的内容 财政部关于印发《内部会计控制规范—基本规范（试行）》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》的通知 财会[2001]41号 2001年6月22日 2002年后： 内部会计控制规范—采购与付款（试行） 内部会计控制规范—销售与收款（试行） 内部会计控制规范—对外投资（试行） 内部会计控制规范 内部会计控制规范—工程项目（试行） 内部会计控制规范—担保（试行） 内部会计控制规范—筹资 内部会计控制规范—成本费用 内部会计控制规范—存货 内部会计控制规范—固定资产 最新2005年6月 内部会计控制规范 内部会计控制规范—基本规范 内部会计控制的目标 一、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 二、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 三、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 内部会计控制应当遵循的基本原则 合规合法原则 内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范，以及单位的实际情况。 内部会计控制应当遵循的基本原则 全员性原则（广泛约束性） 内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责 内部会计控制应当遵循的基本原则 全面性与系统性相结合原则 内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 内部会计控制应当遵循的基本原则 内部牵制原则（权责明确、相互制衡原则） 内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 内部会计控制应当遵循的基本原则 成本效益原则 内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 内部会计控制应当遵循的基本原则 动态性原则（动态的信息反馈） 内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 内部会计控制的内容 货币资金 实物资产（固定资产、存货等） 对外投资 工程项目 内部会计控制的内容 采购与付款 筹资 销售与收款 成本费用 担保 内部会计控制的方法 不相容职务分离控制 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 内部会计控制的方法 财产保全控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制 内部会计控制的方法 （一）不相容职务分离控制 不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 基于两个