几个会计实务问题问答(2009年).pdfVIP

中国会计视野 几个会计实务问题问答 【1】我们公司组织结构是这样的：支持管控系统、战略发展系统、工业化系统等，每个系 统下面又分好几个部门，工业化系统分为综合管理部、采购部、仓储部、工艺技术部、动 力运行部、质量管理部、各个车间，那么请问综合管理部、采购部和仓储部人员的费用归 属到什么会计科目中。 答：虽然公司组织结构比较复杂，但还是要按其实际职能来确定费用归属。对于工业企 业来说，所发生的费用分为两类，一类是可以直接归属于生产对象的，计入相应成本；另一 类是不能归属于生产对象而只能与期间配比的，计入期间费用（管理费用、财务费用、销售 费用等）。应计入成本的费用有两类，一类是企业生产部门（车间）为生产产品和提供劳务 而发生的直接成本，可以直接通过“生产成本”或“劳务成本”等科目来核算；还有一类是 为生产产品和提供劳务而发生的间接费用，要通过“制造费用”科目进行归集，然后分配计 入“生产成本”等科目。 以存货准则的相关规定为例，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采 购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成 本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货的其他 成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。 但下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：⑴非正常消耗的直接材料、直 接人工和制造费用。⑵仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费 用）。⑶不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 因此我们可以初步判断，问题所说综合管理部、采购部、仓储部人员的费用一般应计入 期间费用如管理费用。当然，如果因企业自身特殊性，这些费用中有满足存货准则规定能直 接归属于生产对象的部分，可以计入存货或劳务成本。 【2】我公司是一房地产公司，现因项目贷款，需要新增注册资本。本公司各股东在 1 月份 打入 1000 多万元，请问可以用这 1000 多万元直接增加注册资本？ 答：这个问题涉及两方面业务，一个是会计处理，一个是工商注册登记。就会计处理而言， 只要股东签署出资协议并修改章程（有些是只修改章程），那么收到款项后就可以直接登记 实收资本。但要增加注册资本，还要经过验资并到工商行政管理机关办理变更注册登记。有 些企业会先办理验资和工商变更登记，然后才进行会计处理，这样也未尝不可，但所收到股 东交付的股金就可能延迟处理账务，如果预计验资和工商登记需要延续较长时间，还是应该 以前一种处理方式为宜。 【3】我公司出资 1000 万元，收购了B公司的全部股份，他们的实收资本只有 500 万元，那 么我们是把钱直接给股东（全部是自然人股东）还是转给B公司，我单位是不是要代扣相应 的个人所得税呢？账务要怎么处理呢？ 答：从原理上说，你公司是从股东手中购买其所持有的股权，对于股东个人来说是转让股 1 上海国家会计学院 中国会计视野 中国会计视野 权（税法上属于财产转让），所以相应价款应直接支付给股东（建议就此再咨询B公司所在地 工商行政管理部门）。但由于金额较大且股东属自然人，所以也可以先转给B公司过渡一下， 留下资金流转轨迹，但一定要在股权转让协议中有相应的约定，包括明确付款方式、代扣代 缴个人所得税等事宜，以避免税务风险。 按规定，个人所得税理应有你单位代扣代缴。按 《中华人民共和国个人所得税法》及其实 施条例规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。个人转让股权的所得属于财产转让所得，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产 原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，依 20%的税率计缴个人所得税。 你公司的账务处理，借记“长期股权投资”1000 万元，贷记“银行存款”900 万元，贷 记“应交税金——应交代扣个人所得税”100 万元。 【4】我公司已进入关厂清算期间，我们能否把以前年度累积的未分配利润和储备基金直接 分配给股东啊？ 答：按照《中华人民共和国中外合资经营企业法》以及《外商投资企业执行新企业财务 制度的补充规定》等法律法规规定，⑴合营企业的储备基金是为了垫补合营企业可能发生的 损亏以及应付意外事件而从企业利润中提取的一项专款，储备基金的提取比例由董事会决 定