制订预算.doc

任何企业都无法准确知晓未来的情况。但是，制定预算可以降低对未来的不确定性，帮助您预见问题，从既往事实中吸取经验教训，增强您对业务的控制能力。 本概述将在内部管理决策方面为您提供帮助。在公司中拥有股份的人士或其它权益提供方，亦会要求公司定期提供预算或预测。 它概述了： ? 如何预测您需要的数字。 ? 如何编制现金流、利润表以及资产负债表预算。 ? 如何使用您的预算。 1. 根据实际情况编制预算 了解在编制预算方面的常见问题，有助于确保预算编制程序切实有效。 1.1 让适当的人员参与到预算编制中来。 ? 在承担不同职能（例如营销或采购）的雇员之间共享相关信息。 ? 只向有权控制预算成果的人士授予针对预算项目的责任。 1.2 以上年数据作为指导，创建符合实际并适时更新的预算。 ? 允许用至少两或三个月的时间编制年度预算，并基于滚动原则编制12个月预算。每月更新您的预算，并将其与您的现金流预测（使用了来自前一月的实际数字）相关联（参见7和8）。 ? 相应地更新所有其它预算，并使用原始预算作为参照。 ? 为获得您需要的实际数据，将包含相关预算表头的电子表格模板交给预算信息的报告人员。 1.3 有效地利用您的预算。使用更新的预算让您得以管理现金流，并确定要在下一个预算期实现的目标。 ? 编制合并的预算，以供董事会每月审查。 ? 建立针对可能发生的预算变动的早期沟通机制（参见7和8）。 2. 预测销售额 一般而言，对销售额进行预测的根据是来自您的历史销售记录和对未来销售额有效预期的结合。 2.1 使用您的历史销售记录作为预测的基础，要记住，销售额的变动可能反映： ? 您是如何对产品进行营销和定价的。 ? 您所在行业的市场变化，包括竞争者正在做的事情。 ? 在您的公司中发生的任何其它变化，比如新产品的投放。 2.2 评估您拥有的销售资源以及您利用它们的方式。例如： ? 您将使用什么直销方式？针对不同情形进行定义，以确定您将接触多少潜在客户以及您期望达到多高的成功率。 ? 您将开展什么广告和其它促销活动？您因此而期望获得多少次询价？其中多少比例将转变为销售额？ ? 您的销售努力将有多少会指向现有客户？您可以期望获得多少回头客？您是否已经获得了任何确认的订单？ 如果这种销售额预测方法与使用历史绩效的方法截然不同，请分析原因。 2.3 您可能偏好通过对不同产品以及针对不同地理区域的单独预测来构建您的销售预测。 ? 单独预测将帮助您准确锁定问题领域、单个产品的盈利状况等。 2.4 将影响您企业和行业的季节性因素纳入考虑范畴。 ? 您在什么时候计划开展特定促销活动？例如，交易展览会。 ? 今年是否存在任何特别活动或情况？例如，今年的复活节较晚，或举行了重大体育赛事。 3. 预测成本 3.1 分析您的成本，并分析它们是如何与销售额相关联的。 ? 固定成本基本独立于销售额而存在。 ? 可变成本依赖于销售周转率或销售额。例如，分销成本可能是周转率的一部分、单次销售成本或两者的结合。 ? 半可变成本包含了固定和可变要素。例如，您的能源成本可能包括固定要素（办公室照明和取暖）和可变要素（生产成本）。 3.2 预测您的成本（固定金额抑或与销售额关联）。 ? 分析历史记录或联系供应商获取报价。 ? 将任何预期价格变化纳入考虑范畴。 3.3 控制重大的不确定成本。 ? 订立长期供应合同或使用远期外汇合约。 ? 为可能出现的灾害投保。 如果您不能或不希望将成固定下来，则进行敏感性分析（参见6）。 4. 编制预算 使用销售和支出预测以编制您的预算。在需要时获得帮助。 4.1 预测现金转移的时机。 ? 您收到销售款的速度有多快？您提出怎样的信贷条款？客户是否按时付款？您需要准备多少资金以应对坏账？ ? 您将在什么时候为成本开销进行支出？您将为什么项目进行预支（例如年度保险费）？您赊购的供应品是哪些？ 4.2 将非运营现金流列入您的现金流预测中。例如： ? 融资变化（例如贷款偿还）。 ? 股息支付。 4.3 编制现金预算（参见5.1）。 4.4 编制损益表和资产负债表预算。 ? 损益表预算表明了您对某期间内（例如下一12个月期间）利润的预测。 ? 资产负债表预算表明了您所预测的期末资产负债表。它应当列入资本项目（比如新设备），再减去任何资本处置，并且应当考虑到资产折旧。 ? 尽可能多地列入您将在预算分析中使用的详细信息（参见5）。 5. 预算分析 针对您的预算进行的分析，使您有机会在潜在问题发生前对其进行处理。 5.1 您的现金预算预测了您在未来各月的现金状况。 ? 如果根据预测，您的透支额将接近或超过您的额度，那么您需要采取适当行动。如果您不能采取适当行动，则您可能需要提价或限制销售额，以避免因过度交易引起的破产风险。 ? 如果您的现金状况变化幅度极大，则您可能需要在