红光实业造假.pptVIP

红光实业造假案 林涛 对资本市场的影响 市场决策失误 市场失效 动摇资本市场诚信 α、导致市场决策失误 由于审计失败使审计信息质量不理想，市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中，信息供给和拥有越不完全，不确定性的程度和风险就越大，决策失误也就越多 β、导致市场失效 导致市场效率差别的原因之一，是资本市场价格反映信息的充分程度，而这又与企业信息和外部信息的供给数量和质量直接相关。在不考虑宏观环境信息的情况下，企业内部信息(审计后)披露越充分，信息公开的程度越大，少数人获取“内幕信息或私有信息进行交易的机会就越小，资本市场效率也就越高，反之，则越低。而由于审计失败，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效，导致社会经济秩序的紊乱和无序，最终损害了市场经济的有序性 γ、动摇资本市场诚信的基础 市场经济是法制经济、诚信经济。审计失败将助长会计造假行为的横行，将会对诚实守法、合法经营的公司产生冲击，形成“劣币驱逐良币”的现象，势必对资本市场的诚信基石产生重大影响 对注册会计师行业的影响 声誉 业务 生存 强化对注册会计师行业的监督 强化注册会计师的职业道德水平 声誉 审计也是一种产品，也存在着市场竞争，其存在的关键是审计产品的质量，而声誉则是判断审计产品质量的重要标志之一。一旦审计失败，从影响程度的下限分析，有可能严重影响注册会计师的诚信和事务所的声誉。这种受损的声誉不仅对事务所的现实市场将产生极大的负面影响，而且使其散失了潜在的市场；从影响程度的上限来分析，有可能产生更大的危害一一导致事务所的破产 业务 会计师事务所都希望能获得有较高利润率的持续发展机会，这就需要将有限的资源在新老客户之间进行分配，取得平衡。审计失败的产生将使客户利益受损，其忠诚度呈下降趋势，其良好的关系将无法长久地维持 生存 审计失败的产生，可能导致法律诉讼，对事务所的存在产生直接的威胁，严重的审计失败会使会计师事务所倒闭，譬如安达信 强化对注册会计师行业的监督 从红光实业、 郑百文、 银广夏等一系列审计舞弊案可以看出,某些注册会计师之所以敢于造假,其中一个很大的原因是对注册会计师执业过程监管不力。同时也表明：注册会计师行业完全依赖行业自律管理是不切实际的。我国应建立健全注册会计师行业的监督制度 强化注册会计师的职业道德水平 首先,要真正建立起注册会计师行业的优胜劣汰机制。因而监管部门应对注册会计师的职业道德状况从严监督,将职业道德差的会计师事务所和注册会计师淘汰出局,不然注册会计师行业将出现“ 劣币驱逐良币”的现象。其次,应强化注册会计师在执业过程中的独立性。最后,将职业道德教育纳入注册会计师日常教育和后续教育之中