浅析营改增对建筑企业影响与应对措施.docVIP

浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施 　　摘要：随着营改增的全面实施，对建筑企业经营和发展带来的影响受到社会热切关注。本文主要探讨营改增对建筑企业的组织架构、招投标、税负及财务管理等方面的影响，并探究积极可行的应对措施 关键词：营改增；建筑企业；影响；应对措施 一、营改增对建筑企业的影响分析 （一）对企业组织架构的影响 当前，我国大中型建筑企业的组织架构基本上是集团公司方式，有着多个分公司、子公司或者项目部。在实施“营改增”前，绝大多数是集团公司具备建筑资质，但工程施工的单位则为集团公司的分或子公司，资质共享在建筑行业相对普遍[1]。但在“营改增”全面实施后，如果想要继续实行以往的企业组织及经营流程，则可能出现这样的问题：（1）合同签订主体和施工主体未能一致，进、销项税无法匹配，而进项税也不得抵扣。（2）集团公司内部的总分包缺少合同关系，总包方不能得到分包方进项税。如此类问题未能妥善解决，那么在营改增后则会增加建筑企业税负 （二）对招投标的影响 为全面适应“营改增”建筑业发展的需要，建设管理部门对“营改增”背景下的工程造价、计价问题进行了深入研究，制定了工程造价构成调整及税负计算方法。依照相关标准和要求，建筑工程以往的计价定额、价格信息均要进行一定调整和修改，并要逐步建立新的造价构成和税负计算方法。此外，建设单位还需要依照新标准来编制和执行招标概算，招标书相关内容也需要有所调整 （三）对企业税负的影响 以往在实施增值税情况下，要减轻税负，最为有效的方式就是尽量得到能够抵扣的增值税专用发票。然而对于建筑企业而言，人工、材料、机械租赁等成本费用很难得到能抵扣增值税进项发票。原因在于：（1）人工费用成本很难获得能抵扣进项税票；（2）自产自用地材不能得到能抵扣进项税票；（3）机械使用及租赁费用通常是开具一般性服务发票；（4）施工中的临时建筑物、基础设施也无法实现增值税抵扣。这些都加大了建筑企业得到进项抵扣的难度 （四）对财务管理的影响 在落实“营改增”之后，建筑企业的财务部门面对的首要问题就是会计核算越发复杂，在会计核算的主体、原则、难度、科目等方面均发生了很大变化。需要不断强化增值税核算管理，充分应用新型财税软件。其次，增值税属于价外税，而营业税属于价内税，基于价格未发生变化情况下，对企业收入产生影响，也就对损益带来影响。再次，营改增后的增值税专用发票需进行识别及认证，这在较大程度上增加了财会人员的工作量，增加了财务部门的管理难度。最后，财务部门要特别关注税法，及时调整业务、改进工作流程、完善合同模板等，如此才能更好的开展财务管理工作 二、建筑企业应对营增改的可行性措施 （一）建立扁平化、专业化组织 一方面，采取集团公司形势的建筑企业需要对自身的分、子公司及项目部予以梳理，重新准确定位，明确职能，明晰经营方向，通过并购、重组等路径重新设计企业的组织架构，以实现专业化组织，以实现企业效益最大化[2]。另一方面，要进一步分离好集团公司的主辅业，积极推进产业升级，以构成合理的增值税抵扣链条，充分应用好抵扣税额，达到平衡税负的目的。此外，要重设下级组织，如果是因经营需求而设的，则可设为分公司，以实现企业组织架构的扁平化。对于公司某些业务要科学拆分，通过小规模纳税人的税负优势减轻企业税负 （二）充分重视税改，强化内部培训 相较于营业税而言，增值税的核算和处理更为系统、复杂。为顺应新时期市场经济的发展形势，建筑企业应充分认识营改增的重要性，并要给予高度重视，密切关注税改动态，不单单是建筑企业的财会人员，而是自企业管理层到基层一线员工均应积极参与到此项工作中 由于历史因素影响，建筑企业一直是缴纳营业税，而对增值税的认识和了解还相对较少[4]。建筑企业可邀请专业的培训单位或增值税经验丰富的财务人员到本企业中开展增值税专项知识的培训，让企业员工能够对增值税更为系统、全面的认识，最大限度的减小营改增带来的冲击和影响 （三）严格按新计价标准招投标 根据建设部门制定的建筑业“营改增”工程计价调整的要求，及建筑行业相关实践研究，可应用以下公式计算营改增后的工程造价： 工程造价=税前工程造价*（1+11%） 式中，11%为建筑业增值税税率；税前工程造价，则主要是人工费用、材料费用、机械使用费用、间接费用、利润等成本费用。这些项目都不包括增值税可抵扣进项税额的价格计算。建筑企业的施工预算需要依照这个公式进行修改，且内部定额也需相应的调整，以便更好的应对招投标工作 （四）重视并强化增值税管理 增值税法规明确规定，增值税专用发票必须依照必要流程、制度予以领购、开具、管理及认证。所以，要求建筑企业强化增值税的管理，以免带来损失。增值税管理一般是由财会人员负