论企业内部控制的漏洞.doc

内容提要 内部控制制度是现代企业制度的重要内容，也是降低财务风险的重要举措。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。目 录 一、目前企业内部会计控制现状.........................................1 （一）单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠，认识不到位…………1 （二）我国企业内部会计控制的基础薄弱.................................1 （三）内部会计控制的执行和监督、检查、考核体制不健全...................1 二、企业内部会计控制存在的问题及原因分析.............................1 (一)会计凭证要素不全 (三) 工作交接方面制度不够严谨............ ..........................3 (四) 内控制度体系缺乏系统性和完整性.................................5 (五) 内部控制制度缺乏执行监督......................... .............5 三、内部会计控制不能有效执行原因........... .........................6 四、完善企业内部会计控制，提高经营管理效率的措施......................7 （一）加强内部会计控制体系建设............ ..........................7 （二）完善内部控制制度论企业内部会计控制的漏洞 经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出，为了引导企业进一步加强内部控制，总结了我国企业内部控制常见的一些问题。 一、目前企业内部会计控制现状 （一）单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠，认识不到位。 目前一些单位领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多，重视不够，有的领导仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有视其为企业经营决策的参谋。片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，它看不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入。 （二）我国企业内部会计控制的基础薄弱。 部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。对内部会计控制缺乏统一领导和部署，以致使有些单位会计兼职过多、职责不清，会计的事前审核、事中复核、事后监督都流于形式。 （三）内部会计控制的执行和监督、检查、考核体制不健全。 有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督。 二、企业内部会计控制存在的问题及原因分析 (一)会计凭证要素不全张振清说，“不能把内控当成一件不愿意接受、却又不得不做的事情来对待，而应把它看作是一面审视自己和不断提升自己的宝镜。” 1．组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权，每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。 2．不相容职务分离制度。如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。 3．授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务，通常作为一般授权，在单位的规章制度中予以明确；对于特定的特殊经济业务实行特定授权制度，只有经过授权批准后才能进行。 （二）以人为本，全面实行人员素质控制 1．培养员工参与意识，提高内部会计控制水平。调动和发挥各职能部门人员的积极性和主动性，是实施好内部会计控制制度的基础。人是实施内部会计控制的主体，既是被监督被考核者，又是实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是关键的因素。　　 2．重视对专业管理人员的选用与培训。加强对管理人员和财会人员的培训，要选用有经验和有才能的人去完成所任职务。　　 3．加强会计电算