高级财务会计课件第6章所得税.pptVIP

①会计分录： 　　借：研发支出—费用化支出280 　　　　　　　　—资本化支出400 　　　　贷：银行存款680 　　借：管理费用280 　　　　贷：研发支出——费用化支出280 　　②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。 　　(2)　①购入及持有乙公司股票会计分录： 　　借：可供出售金融资产—成本110(20×5.5) 　　　　贷：银行存款110 　　借：可供出售金融资产—公允价值变动46(20×7.8-20×5.5) 　　　　贷：资本公积—其他资本公积46 ②该可供出售金融资产20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。 　　③确认递延所得税相关的会计分录： 　　借：资本公积—其他资本公积11.5(156-110)×25% 　　　　贷：递延所得税负债11.5 　　 (3) 　　①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用 　　甲公司20×2年应交所得税=[3640-280×50%+(2000-9800×15%)]×25%=1007.5(万元)。 　　甲公司20×2年递延所得税资产=(2000-9800×15%)×25%=132.5(万元)。 　　甲公司20