第二章 财务预算管理.ppt

2、现金预算编制方法 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。 销售预算通常要按品种、分期间、分销售区域、分推销员来编制。在销售预算中通常还包括预计现金收入的计算。 ① 销售预算 （1）日常业务预算的编制 　 G公司的各项预算按年分季编制，各季度的销售实现额有50%属于现销，其余50%形成“应收账款”；而上一个季度形成的“应收账款”都可以在随后的季度内全额收回。其中，年初应收账款30000元。这样，G公司销售预算表格的设计及数据关系如表2-5。 【例2—5】 季度 项目 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 预计单位售价 预算销售收入 200 400 80 000 150 400 60 000 180 400 72 000 250 400 100 000 780 400 312000 预计现金收入 期初应收账款余额 一季度销售 二季度销售 三季度销售 四季度销售 30 000 40 000 40 000 30 000 30 000 36 000 36 000 50 000 30 000 80 000 60 000 72 000 50 000 现金收入合计 70 000 70 000 66 000 86 000 292000 期末应收账款余额 50 000 　表2-5的“预计销售收入”为编制预计损益表提供了数据；“现金收入合计”为编制现金预算提供了数据；“期末应收账款余额” 为编制预计资产负债表提供了数据；“预计销售量”为编制生产预算提供了数据。 表2—5 销售预算 单位：元 1.已知A公司生产经营甲产品，在预算年度内预计各季度销售量分别为1900件、2400件、2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税税率为17%。 要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。 例题 季 度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 销售单价 50 50 50 50 50 预计销售量 1 900 2 400 2 600 2 900 9 800 预计销售收入 95 000 120 000 130 000 145 000 490 000 增值税销项税额 16 150 20 400 22 100 24 650 83 300 含税销售收入 111 150 140 400 152 100 169 650 573 300 A公司的销售预算????? ??????单位：元 A公司经营现金收入预算???????? 单位：元 季 度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 含税销售收入 111 150 140 400 152 100 169 650 573 300 期初应收账款 第一季度经营现金收入 第二季度经营现金收入 第三季度经营现金收入 第四季度经营现金收入 42 000 66 690 ? ? 44 460 84 240 ? ? ? 56 160 91 260 ? ? ? ? 60 840 101 790 42 000 111 150 140 400 152 100 107 190 经营现金收入合计 108 690 128 700 147 420 162 630 547 440 ② 生产预算 生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编制，即在销售预算的基础上编制生产预算，为进一步预算成本和费用提供依据。 产品的生产量与销售量之间的关系，可按下式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 编制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、产销脱节或超出积压等。 【例2—6】 假定G公司各季末存货按下一季度销售量的10%计算，年初存货10件，年末存货20件。现根据销售预算有关资料，生产预算表格的设计及数据关系如表2—6所示。 季度 摘要 1 2 3 4 全年 预计销售量 加：预计期末存货 200 15 150 18 180 25 250 20 780 20 　合计 　215 168 205 270 800 减：预计期初存货 预计生产量 10 205 15 153 18 187 25 245 10 790 表2—6 生产预算 单位：元 预算分析 上期改进建议执行情况跟踪 关键指标的完成情况 影响指标完成情况的内外部因素分析 分析差异的改进建议及相应对策 根