税法相关知识.pptVIP

补充: 税法相关知识介绍要求：掌握经济业务中涉税的会计处理。 增值税 Value-added Tax 增值税的主要内容 第一节 增值税的基本原理 第二节 应纳增值税额的计算 一、增值税的概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 理论上：从计税原理上说，增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。 如：甲公司以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应上缴税金。 二、增值税的类型 在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。 法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上。 所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，也就是根据对固定资产已纳税额是否允许扣除，如何扣除，可将增值税分为不同类型： 生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值税。 1﹑生产型增值稅 是指计算增值稅时﹐不允许扣除任何外购固定资产的价款。 2﹑收入型增值稅 是指计算增值稅时﹐对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部份。 3﹑消费型增值稅 是指计算增值稅时﹐允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 正确答案：A 增值税一般纳税人 认定标准： （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　即：工业性企业，年应税销售额＞50万元的； 商业性企业，年应税销售额＞80万元的。（2）会计核算健全，年应税销售额＞30万元的工业小规模企业。 （3）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。 第二节 增值税税款计算（重点） 一、一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1、销项税额的计算 销项税额=不含税销售额×税率 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 注意： （1）销售额的确定（不含增值税的销售额） （2）特殊方式下销售额的确定（不要求） 含税销售额 　下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税：　　 ①商场的“零售额”；　　②普通发票中的“销售额”；　　③价外费用；　　 　　 【例：计算题】 A公司为增值税一般纳税人制药企业，2011年6月发生下列业务： （1）A公司将自产普通药品100箱销售给甲企业，款项于当日收到；将自产普通药品80箱销售给B公司，收到B公司开出的商业汇票。该药品销售价格每箱80000元（不含税）； 销项税额=（100+80）×80000 ×17% （2）A公司下属药房本月销售给零售客户的药品总价款27200元； 销项税额=27200÷（1+17%） × 17% 2、进项税额的计算 A、可以从销项税额中抵扣的进项税额 可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况： 凭票抵扣税—— （1）一般纳税人购进货物或者劳务的，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）一般纳税人进口货物的进项税额，为海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 计算抵扣税—— 特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税的两种情况： （1）购进农产品 一般纳税人向农业生产者的免税农产品或向小规模纳税人购买农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 【例题·计算题】某企业收购批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【答案】 可计算抵扣进项税=100000×13%=13000（元）； 记账采购成本=100000－13000=87000（元）。 会计分录： 借：原材料 87 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款 100 000 （2）运输费用 一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费（代垫运费除外