增值税筹划.ppt

* 方案2：该企业通过关联外贸企业出口（买断出口） 合资企业将产品以同样的价格100万元（含税）出售给外贸企业，外贸企业再以同样的价格出口。 合资企业应纳增值税额： 100÷（1+17%）×17%－10=14.53－10=4.53（万元） 外贸企业应收出口退税额： 100÷（1+17%）×15%=12.82（万元） 两企业合计获得退税（12.82－4.53）8.29万元。 结 论 在退税率与征税率不等的情况下，企业选择自营出口还是委托外贸企业代理出口，两者税负是不同的，即选择自营出口收到的出口退税数额小于委托外贸企业代理出口应获的出口退税数额，选择外贸企业出口有利于减轻增值税税负。 案 例 平高公司本月出口商品销售额为8000万元，产品成本为3200万元，进项税额为544万元，假设不考虑工资费用和固定资产折旧费。公司增值税税率为17%，退税率为13%。平高公司可采用以下不同方式办理出口及退税。 （1）所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算形式，平高公司采取自营出口方式，出口退税采用 “免、抵、退”政策。 （2）A公司是平高公司独立核算的进出口公司，集团所有商品均委托A公司出口，平高公司出口退税采用“免、抵、退”政策。 （3）按8000万元不含税价格将出口商品卖给A公司，由A公司报关出口并申请退税，A公司采用“先征后退”办法办理退税。 （4）按6000万元不含税价格将