深圳一般纳税人企业营业税改增值税对应税率表.docxVIP

营改增应税服务项目对应参考表(一般纳税人)增值税应税服务税目征收范围范围注释营改增后营改增前一般纳税人对应营业税税目对应营业税征收品目税率计税方法一般计税方法增值税税率一、交通运输业 （一）陆路运输指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。应纳税额=销项税额-进项税额11% 注：1.国际运输税率为0；2.一般纳税人从事公共交通服务可采用简易计税方法，征收率为3%；3.管道运输实际税负超过3%的部分即征即退。交通运输业陆路运输3%应纳税额=营业额×税率（二）水路运输1.指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。2.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 水路运输3%（三）航空运输1.指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。2.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航空运输3%（四）管道运输指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。管道运输3%二、部分现代服务业（一）研发和技术服务1.研发服务指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。应纳税额=销项税额-进项税额6% 出口0税率服务业其他服务业5%应纳税额=营业额×税率2.技术转让服务指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。6%转让无形资产转让专利权、转让非专利技术5%3.技术咨询服务指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。服务业其他服务业5%4.合同能源管理服务指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。服务业其他服务业5%二、部分现代服务业（一）研发和技术服务5.工程勘察勘探服务指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。应纳税额=销项税额-进项税额6%服务业其他服务业-勘探5%应纳税额=营业额×税率（二）信息技术服务1.软件服务指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。应纳税额=销项税额-进项税额6%服务业其他服务业-设计5%应纳税额=营业额×税率2.电路设计及测试服务电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。其他服务业-设计5%3.信息系统服务指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。其他服务业5%4.业务流程管理服务指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。其他服务业5%（三）文化创意服务1.设计服务指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。应纳税额=销项税额-进项税额6% 出口0税率服务业其他服务业-设计5%应纳税额=营业额×税率2.商标著作权转让服务指转让商标、商誉和著作权的业务活动。6%转让无形资产转让商标权、转让商誉、转让著作权5%3.知识产权服务指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。服务业 代理业、其他服务业5%二、部分现代服务业（三）文化创意服务4.广告服务指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。应纳税额=销项税额-进项税额6%服务业广告业5%应纳税额=营业额×税率5.会议展览服务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。代理业5%（四）物流辅助服务1.航空服务航空地面服务和通用航空服务应纳税额=销项税额-进项税额6%交通运输业与运营业务相关的劳务：1.通用航空业务；2.航空地面服务；3.打捞；4.理货；5.港务局提供的引航、