会计基础第五章5.4材料采购业务.ppt

(2)甲公司采用计划成本核算原材料。3月1日，甲公司采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载货款为500000元，增值税额为85000元，发票账单已经收到，计划成本为520000元；3月12日，材料验收入库。 a.购入材料时： 借：材料采购——M2材料 500000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 85000 贷：应付票据 585000 b.验收入库时： 借：原材料——M2材料 520000 贷：材料采购——M2材料 500000 材料成本差异 20000 【例5】甲公司向乙公司采购材料5 000吨，单价10元/吨，所需支付的款项总额为50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制会计分录如下： （1）预付50%的货款时：　 借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000 （2）收到乙公司发来的5 000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33 500元。 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 8500 贷：预付账款 58500 借：预付账款 33500 贷：银行存款 335000 材料采购业务的核算 原材料 原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件（备用备件）、包装材料、燃料等 库存商品是指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品 库存商品 注意： 原材料与库存商品 Page ? * 材 料 的 采 购 成 本 实际成本法 1“在途物资”——（尚未验收入库）实际 成本 2“原材料”——（验收入库）实际成本 在途物资金额 = 原材料金额 关键：是否入库了？直接入库，就直接记“原材料” 计划成本法 1“材料采购”—— 实际成本（与是否入 库无关） 2“原材料”—— 计划成本 3“材料成本差异”——差额 实际成本=计划成本+差额（可能是负数） 注意：必须先记“材料采购”，后转成“原材料” “材料成本差异” 资产类 借方：入库材料形成的超支差和转出材料的节约差 贷方：入库材料形成的节约差和转出材料的超支差 余额：借方余额是超支，贷方余额是节约 “应付票据” 商业汇票：银行承兑汇票和商业承兑汇票 借方：到期已支付 贷方：开出商业汇票 “应交税费” 包括增值税、营业税、所得税、资源税、土地使用税等等明细账 借方：实际缴纳的税 贷方：应交而暂未交的税 “应交增值税” 【例1】中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务： （1）11月1日采购甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。 1(1) 借：原材料2 000 应交税费——应交增值税(进项税额)340  贷：预付账款2 340 （2）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。 1(2) 借：原材料5200  应交税费一一应交增值税(进项税额)850  贷：银行存款6050 （3）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。要求：进行成本计算并作有关会计分录。 1(3) 借：在途物资2 300  应交税费——应交增值税(进项税额)340  贷：银行存款2 640 2、12月15日，从佳丽工厂购入A材料2000千克，买价90000元，增值税15300元，运杂费4000元，款项均以银行存款支付，材料21日验收入库。要求：进行成本计算并作有关会计分录。 2.A材料采购成本计算如下： A材料采购成本=90000+4000=94000（元） A材料单位成本=94000÷2000=47（元） 借：在途物资—A材料 94000 应交税金—应交增值税（进项税额） 15300 贷：银行存款