软件企业所得税政策解读课件.ppt

软件企业税收管理及优惠主要政策： 1.关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税〔2016〕49号 ) 2.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财税〔2012〕27号) 3.关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知（发改高技〔2016〕1056号） 4.关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号 ) 5.关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年97号） 6.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号 ） 7.国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告2015年82号） 一、软件企业的条件 软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业： 　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业； 　　（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%； （三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； 　　（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）； （五）主营业务拥有自主知识产权； 　　 （六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）； 　　（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 国家规划布局内重点软件企业是除符合软件企业条件，还应至少符合下列条件中的一项： 　　（一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%； （二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%； 　　（三）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。 （二）国家规划布局内的重点软件企业低税率减免（财税[2012]27号?） 国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 注：符合重点软件企业条件，如果还处在软件企业免税期，可择优享受免税。 （四）职工培训费用全额扣除（财税[2012]27号?） 软件生产企业的职工培训费用，如果能准确划分．可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。” ） 3.企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 如果软件企业属于小型微利企业，研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行以上的规定。 四、税收优惠备案 （一）软件企业定期减免（财税〔2016〕49号） 1.备案时间：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 2.需向税务机关提供的备案资料 （1）企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； （2）主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； ①企业所得税优惠事项备案表； ②高新技术企业资格证书。 （3）企业留存备查资料 ①高新技术企业资