所得税汇算政策.ppt

所得税汇算政策;一、收入1、收入的基本分类;; 2、会计和税法差异---视同销售，视同销售是调整申报表，不再调整账务。 实施条例25条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。国税函【2008】828号做了详细规定，主要看权属是否发生转移。 ;; 在实际操作过程中，往往要复杂的多，因为生产经营企业不单单涉及所得税一个税种，还有增值税，所得税和增值税视同销售业务不同，增值税也有8种视同销售行为，具体为：; 实际处理过程中，并不是发生上述业务就分别在增值税、所得税视同销售，主要是看实际的会计处理，因为新会计准则有些处理规定与税法是一致的，具体举例如下： 第一种情况：增值税、所得税都有视同销售规定，会计上已做处理，税法就不用再视同销售了。; 例1:甲企业（一般纳税人）将自产甲产品分配给股东，甲产品不含税售价10000元，成本8000元，甲公司账务处理为：借：应付股利11700 贷：主营业务收入10000 应交税费-应交增值税（销项税）1700结转成本：借：主营业务成本 8000