纳税会计第三章 增值税的会计核算.pptVIP

第四节 增值税的会计核算 一、增值税核算的会计账户 （一）一般纳税人的会计账户 一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。 （二）小规模纳税人的会计账户 小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户，无须再设明细项目。 二、增值税会计账表的设置 （一）一般纳税人的会计账户 1.“应交税费——应交增值税”账户 （1）“进项税额”账户。 （2）“销项税额”账户。 （3）“出口退税”账户。 （4）“进项税额转出”账户。 （5）“已交税金”账户。 （6）下列专栏是《企业会计制度》中有，而《企业会计准则》中没有的专栏： ①“转出多交增值税”账户。 ②“减免税款”账户。 ③“出口抵减内销产品应纳税额”账户。 ④“转出未交增值税”账户。 （二）应交增值税明细表的设置 应交税费——应交增值税 (1)进项税额 (2)已交税金 (3)销项税额 (4)出口退税 (5)进项税额转出 多交的增值税 未交或少交的增值税 第五节 出口退税的会计核算 一、出口退税的基本内容 （一）出口退（免）税的适用范围 （二