浅谈行政事业单位内部控制制度完善..docVIP

浅谈行政事业单位内部控制制度完善 　　随着社会发展，行政事业单位的行政管理职能日益凸显，社会各界对其科学高效运行、办事流程规范有序的要求也越来越高。但是在实践中，部分单位暴露出内部控制制度“失效”、制度建设合理性缺失等问题，都反映出不少单位在制度建设、人才储备、配套措施等方面的不足，因此应结合问题着手完善 一、行政事业单位分类标准及其特点 根据《关于事业单位分类及相关改革的试点方案》、《关于事业单位分类试点的意见》，事业单位依据职能可划分为承担行政职能、从事公益服务和生产经营活动的事业单位，其中行政职能事业单位指承担行政决策、行政执行、行政监督等职能的事业单位，其行政职能未来将划归行政机构，或自身转为行政机构。比如城管监察、环境监测、土地监察等。本文中涉及的行政事业单位均特指该类，后不再赘述。行政事业单位特点主要有以下几方面： （一）设立目标为提供公共服务、承担行政职能 根据《事业单位财务规则》第三条规定：事业单位财务管理的基本原则是包括执行国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办事的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系、国家、单位和个人三者利益的关系。因此行政事业单位的财务管理目标是在兼顾效率、公平的基础上，实现社会价值的最大化。统筹资金的安全性与效率性，提供公共服务供给，稳步促进社会发展 （二）资金来源主要为财政预算收入 大部分行政事业单位的资金来源是财政预算收入，预算收入包括税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。来源基本取自于人民群众，因此，行政事业单位的最终资金来源于广大人民群众，不受市场影响，因此其工作应当受到广大人民群众的监督，并严格遵照相关规定 （三）工作要求是依法行政 由于具有一定的行政职能，因此其工作必须遵循法律法规及规章制度。具体表现：权力的取得必须依法设定，权力的使用不得逾越法律规定范围 二、行政单位内部控制相关法规 与行政事业单位内部控制要求有关的法律主要为：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》。其中2000年正式实施的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全内部会计监督制度，同时也为行政事业单位的内部控制提供了理论依据 2012财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行 三、行政事业单位内部控制目前存在的问题 （一）内部控制制度建设意识不足 由于我国内部控制规范出台时间短，配套措施滞后等原因，部分单位负责人对内部控制建设工作并不重视，内部控制制度流于形式。一般执行工作人员在执行工作中忽视内控制度，仍是按照以往惯例办事 （二）财务工作不规范 财务监督是内部控制的重要方面，但是实践表明，由于部分单位财务工作混乱，从而导致内控失效。具体表现在：一是会计工作方面：存在着会计核算处理随意、账实不符、白条抵库等问题。二是资金收支方面：存在预算执行不到位、违规收费等现象。因此，财务工作的失范严重阻碍了内控制度的执行 （三）内控建设缺乏具体流程、细节，专业人才缺乏 虽然自2014年1月1日起已施行了内控规范，但目前尚缺少适宜各行政事业单位的具体细则。我国行政事业单位种类多，实际情况复杂，因此亟需根据职能、地区制定内控制度建设具体实施细则；另外目前行政事业单位内控建设相关人才匮乏，各单位制定内控制度时缺乏理论支撑，客观上也造成了不利的因素 （四）配套措施不足 部分行政事业单位在执行过程中往往简单认为内部控制就是财务管理，因此造成在预算管理、资金使用方面的配套措施滞后；内部控制负责多为兼任职务，不符合不相容职务分离的要求。或是内控负责人级别低，对于内控制度建设与监督执行无法充分发挥作用 四、完善行政事业单位内部控制制度的建议 （一）各地区实现内部控制制度建设的规范化、流程化、数据化 各地区应结合当地特点，依据单位职责不同，制定出相应的内控建设规范；内部控制制度建设应注重流程化、数据化，考察指标应全面涵盖单位的日常工作内容 （二）增强单位负责人内部控制意识 内部控制建设的成功与否取决于单位负责人对内部控制建设的重视程度。首先应强化单位负责人内控制度的主体责任意识，并将针对内控制度的考核作为其任期考核指标。其次在选拔单位负责人时，要侧重考察职业道德水平、专业素养。建立、通畅单位内部相关人才的选拔机制。最后要加强针对单位“一把手”内部控制的后续教育、相关培训工作，形成长效机制 （三）优化单位组织结构，设立独立的内控部门 内控部门应在行政事业单位内