2012注税归纳_税法二(20121102更新).docVIP

税 法 二 目 录 税法二 1 第一章　企业所得税 1 扣除项目的标准： 4 税收优惠： 10 第二章　个人所得税 13 税目税率：分类个人所得税制 15 第四章　印花税 18 第三章　土地增值税 19 第七章　契　税 21 第五章　房产税 23 第八章　城镇土地使用税 24 第九章　耕地占用税 24 第六章　车船税 25 税法二 第一章　企业所得税纳税人 征税对象 税率 居民企业境内、境外所得 25% 符合条件的小型微利企业 2%（≤3万减半） 国家重点扶持的高新技术企业 5% 非居民企业 有机构场所 与之有实际联系 境内、境外所得 25% 与之没有实际联系 境内所得 20%（减半） 境外所得 不交税 无机构场所 境内所得 20%（减半） 境外所得 不交税 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地 小型微利企业分类 小型微利标准 工业企业 从业人数不超过l00人，资产总额不超过3 000万元 年度应纳税所得额不超过30万元 其他企业 从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元 年度应纳税所得额不超过30万元 1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。是指企业取得的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等特殊收入 确认收入 1.分期收款方式销售货物 合同约定的收款日期 销售 销售时按售价确认收入，回购时作为购进处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用。（会计上一般确认负债，考虑财务费用） 3.以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 受托加工制造以及提供劳务等时间超过l2个月 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 5.采取产品分成 按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定 6.买一赠一组合销售 不属于捐赠，将总销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。 7.商业折扣销售 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 8.现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 9.折让方式销售 已确认销售收入的商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 10.非货币性资产交换及货物劳务流出企业 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务 处置资产收入的确认： 内部处置资产——不视同销售确认收入资产移送他人——按视同销售确认收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品 （2）改变资产形状、结构或性能