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中财第五次讨论 发言人： 徐月鹏 Ppt制作：施莉萍 组员：余梦桑、彭雪 （3）2010年6月20日永江股份有限公司购买一块土地使用权，购买价款为1 800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。永江股份有限公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2010年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2010年12月31日的公允价值为1 900万元。2011年2月出售了该项投资性房地产，取得价款2 200万元。 2011年： 将购入的专利权在2011年摊销，摊销金额=100/5=20万元 借：管理费用 200000 贷：累计折旧 200000 内部研发非专利技术摊销额=130/4=32.5万元 借：管理费用 325000 贷：累计折旧 325000 【要求】 （1）编制购入该无形资产的会计分录； （2）计算2008年12月31日无形资产的摊销金额； （3）编制2008年12月31日摊销无形资产的会计分录； （4）计算2009年12月31日该无形资产的账面价值； （5）计算该无形资产2010年年底计提的减值准备金额并编制会计分录； （6）计算该无形资产出售形成的净损益； （7）编制该无形资产出售的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） (3)应该计提的资产减值准备= 2000-1820.13=179.87(万元) (4)会计分录: 借:资产减值损失 179.87 贷:固定资产减值准备 179.87 2009.7.15购入无形资产 借：无形资产——专利技术 2400 贷：银行存款 2400 8到12月每月摊销 借：管理费用——专利技术 40（2400/60） 贷：累计摊销 40 2009.12.31无形资产的摊余价值2200（2400-40*5）， 估计可收回金额1200，所以该计提减值准备1000 借：资产减值损失 1000 贷： 无形资产减值准备 1000 2010.1.1无形资产账面价值1200在剩余55月内每月摊销21.8182 借：管理费用——专利技术 21.8182 贷：累计摊销 21.8182 （3）2009年1月1日“长期股权投资——丁公司”账户余额为550万元。东升公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司2009年度实现净利润1 500万元，东升公司确认实现的投资收益。2009年末，东升公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元。 借：长期股权投资——丁公司（损益调整）300 贷：投资收益 300 长期股权投资账面价值850，可收回560，所以应计提减值准备290 借：资产减值损失 290 贷： 无形资产减值准备 290 The end !! * * 永江股份有限公司属于一般纳税人，发生如下经济业务： （1）2008年1月1日用银行存款100 000元购入一项专利权的所有权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。2009年12月31日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入100 000元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。 （2）2008年2月永江股份有限公司开始自行研究一项技术，研究阶段支付材料费20 000元，支付开发人员工资30 000元。开发阶段支付材料费为20 000元，支付开发人员工资30 000元。该项技术研究成功申请专利权时支付律师费为30 000元，注册费为20 000元。公司经营期限为20年，该项专利权法律规定的有效年限10年，2009年1月1日，专利权投入使用并进行摊销。2010年1月1日，将上述专利权的使用权转让，取得转让收入10万元。2011年1月1日，将其所有权以400 000元的价格出售。转让涉及的营业税税率为5%，营业税已通过银行结算。 无形资产和投资性房地产 1. 【要求】 （1）编制永江股份有限公司购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。 （2）编制永江股份有限公司有关无形资产业务的会计分录。 （3）对永江股份有限公司关于土地使用权的相关业务进行会计处理。 (1)2008年1月1日 借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 2008年摊销 借：管理费用 10000 贷：累计摊销