项目三填制与审核会计凭证.ppt

任务一 填制与审核原始凭证 三、审核原始凭证 （一）原始凭证的审核内容 合法性 审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否符合现行企业会计准则及制度。 真实性 审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。 完整性 审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。 正确性 会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，计算是否准确。 （二）对问题原始凭证的处理 4月10 日 1、什么是原始凭证？主要种类有哪些？ 2、原始凭证的内容有哪七项？ 3、原始凭证填制的要求是什么？ 任务二 填制与审核记账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 一、认识记账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 一、认识记账凭证 （一）概念 概念 记账凭证是由单位会计部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。 （二）内容 记账凭证名称 记账凭证的填制日期 记账凭证的顺序编号 经济业务的摘要 经济业务所涉及的会计科目 经济业务所涉及的金额 记账凭证所附原始凭证张数 有关责任人的签名或盖章 任务二 填制与审核记账凭证 （三）种类 按照反映的 经济业务内容分类 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 专用记账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 通用记账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 收款凭证 任务二 填制与审核记账凭证 付款凭证 任务二 填制与审核记账凭证 转账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 按照是否经过汇总分类 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 任务二 填制与审核记账凭证 二、填制记账凭证 （一）通用记账凭证的填制方法 将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后，并将各会计科目所记应借、应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内。借方、贷方金额合计数应该相等。另外，还应填列将所附原始凭证的张数，并由制单人和记账、审核、出纳等相关人员签字或者盖章。 任务二 填制与审核记账凭证 （二）专用记账凭证的填制方法 1.收款凭证 收款凭证左上方的“借方科目”，应填写“库存现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概;“贷方科目”栏内填写与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及其所属明细科目;“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额;“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。 任务二 填制与审核记账凭证 “借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款 “年、月、日”应按记账凭证的编制日期填写 “字第 号” 是记账凭证的编号 “摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确 “贷方总账科目和明细科目’填写与借方科目相对应的贷方总账科目和明细科目 在“金额”栏相对应的行次填写贷方一级科目及其所属子目或细目的金额 “合计”行金额表示贷方科目的合计数 “√”表示前面对应的科目已经登记入账 “附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核 有关会计人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任 任务二 填制与审核记账凭证 （二）专用记账凭证的填制方法 2.付款凭证 付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目。付款凭证的对应科目为“借方科目”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账科目和明细科目。 任务二 填制与审核记账凭证 “贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目 “字第 号”填写“现付字第ｘ号”或“银付字第ｙ号”，自成系统顺延编号 “借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目”相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称 任务二 填制与审核记账凭证 （二）专用记账凭证的填制方法 3.转账凭证 转账凭证的填制方法和通用记账凭证基本相同。 任务二 填制与审核记账凭证 转账凭证填制的时间 右上方的编号按转账业务的顺序填写 “会计科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部一级科目名称及其所属的明细科目名称 “摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确 在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面会计科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额 “合计”行填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且二者应相等 任务二 填制与审核记账凭证 例 根据东岳服饰公司的业务资料分别填制通用记账凭证、专用记账凭证。 任务二 填制与审核记账凭证 业务资料一 2014年12月25日，收到南方商场偿还前欠货款43 524元，存入银行。原始凭