第一章 税法概论...pptVIP

税法（CPA） 主讲： 李培才 学习税法，从这里开始… 人的一生，有两件事无法避免，那就是死亡和（ ），而可怕的是，这两件事我都不了解。 作为一种职业考虑，会计和财务管理是人们天生的风险意识的量化，相比较而言，（ ）仅仅有少数人了解和掌握。 翻看历史书籍，你会发现一个惊人的事实，世界各国的大事件往往与（ ）有关。 …… 本课程授课内容 第一章 税法概论 第二章 增值税法 第三章 消费税法 第四章 营业税法 第五章 城市维护建设税法 第六章 关税法 第七章 资源税法和土地增值税法 第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法 和耕地占用税法 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十章 企业所得税法 第十一章 个人所得税法 第十二章 税收征收管理法 第一章 税法概论 第一节 税法概述 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 第一节 税法的概念 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 第一节 税法的概念 三、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第一节 税法的概念 四、税法的地位与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与宪法的关系 税法依据宪法的原则制定。 第一节 税法的概念 2．税法与民法的关系 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。 3．税法与刑法的关系 二者调整范围不同。 4．税法与行政法的关系 税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 【解释】本部分内容容易在考试中命题，考生应先注意税法原则的两大分类——基本原则、适用原则，再对各类原则中的具体原则的现实体现有所认识。 第二节 税法基本理论 (一)税法基本原则 1、税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2、税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 第二节 税法基本理论 3、税收效率原则 税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 4、实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 第二节 税法基本理论 （二）税法适用原则 1、法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 2、法律不溯及既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 3、新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 第二节 税法基本理论 4、特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等