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第七章 税收：税收是国家为满足公共需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制的，无偿的，定量的取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成一种特殊分配关系。 税收特征：是指税收作为财政收入的主要形式，但不是唯一形式，与其他收入形式相比所具有的不同特点，即有强制性、无偿性和固定性的特征。 税与利、税与费的关系：税收简称税，国家税收与国家的社会公共物品和公共服务不具有对称性。 （简答）税收制度的概念：税收制度是国家的各种税收法令和征管办法的总称。它是国家法律的有机组成部分，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规定，也是纳税人自觉履行纳税义务的行为规范。广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度。狭义的税收制度是指税收基本法规、即税法。税收制度属于上层建筑范围。他以法律形式规定税种设置及每个税的征税办法，确定国家与纳税人之间的征纳关系，以保证双方的合法权益不受侵犯。任何一个国家税收制度的性质，都与其政权性质、经济结构和经济政策关系密切，国家也必然利用税收制度来实现自己的社会政策和经济政策，巩固经济基础。 税收制度的构成要素：税收制度是由若干因素构成的，构成各个独立税种的基本因素，为税制构成要素。税收制度构成要素是每个税种的主体结构。税制构成要素主要有纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。其中，纳税人、征税对象和税率构成税制三要素。 征税对象：征税对象又称征课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物。他是税收制度最基本的要素之一，也是一种税区别于另一种税的主要标志。 税率：比例税率、累进税率、超额累进税率、超率累进税率和定额税率。 超额累进税率与超率累进税率的区别：超额累进税率是指把全部征税对象按规定划分为若干等级，征税对象在各等级中，仅本登记范围的部分使用本等级税率，超出部分，安高一级税率计算，各个等级税额之和，就是纳税人的应纳税额。超率累进税率原理相同，只是税率累进依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。 减免税：是指减少或免除纳税人的应纳税额。与减免税有直接关系的还有起征点和免征额（异同：起征点的设置前提主要是纳税人的纳税能力，是对那谁能离校的纳税人给予的照顾。免征额的设置虽然也有照顾那谁能力弱者的意思，但其他因素确实考虑的关键因素，考虑的是社会效应和公平原则。 税收制度建立原则：亚当斯密的“税收四原则”（平等、却是、便利、最少征收费用）阿道夫瓦那格提出的“税收四方面九原则”现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。 （论述）效率原则：税收效率原则是指税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。这包括两层含义：一是行政效率，是指征税过程本身的效率，他要求以最少的征税成本取得最多的税收收入；二时经济效率，是指征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。 税收经济效率原则主要是以对经济最小的负面影响来获取尽可能多的税收收入。税收通过改变纳税人收入和支出能促使纳税人将资源从有效用途转向较小效率的用途,从而对资源有效配置产生不利影响。在设计、制定税收制度和政策时,应对税种的选择、征税范围的大小、税率的高低等予以充分考虑,减少税收对经济造成的额外效率损失。按照西方有关理论,这方面的税收效率是根据征税对经济带来的超过政府税收收入的额外经济损失(即税收的超额负担)大小来衡量的。（税收中性）另一方面,现代经济学认为,税收可以弥补市场不足,促进经济机制的有效运转。某些税收的课征,使按照市经济体制运行所造成的扭曲得以减缓或消除,从而减少社会净损失。这也应是税收经济效率原则的内容之一。（税收调控） 税收的行政效率原则要求以最少的行政费用,取得最多的税收收入。行政费用包括税务行政费用和纳税人的奉行纳税费用。前者主要指税务当局为设计税制、保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所发生的费用,包括办公设备、用品以及人员经费等。后者是指纳税人按照税法要求完成纳税事务所耗费的全部费用,包括纳税人完成纳税义务所花费的时间、精力和有关费用;用于税务咨询和税务代理等方面的支出;扣缴义务人支出的费用等。衡量税收行政效率的两个指标是征税成本和纳税成本,征税成本和纳税成本越高,税收行政效率越低,反之亦然。 税种中性是什么？税收适度原则是指税收的建立和税后政策的应用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。 按征税对象的性质分类：流转类税收、所得类税收、财产类税收、资源类税收和行为类税收。 按税收收入形态分类：实物税和货币税 按税收的计税依据分类：从量税和从价税 按税收与价格的关系分类：价内税和价外税 按税负转移的难易程度分类：直接税和间接税 （简答）税负转