税务筹划师课程之二-增值税篇.pptVIP

增值税的纳税筹划 增值税的纳税筹划 纳税人的身份筹划 销售额的筹划 进项税额的筹划 经营行为或合同方式的筹划 税收优惠的筹划 纳税期限的筹划 营改增试点下的新思路 流转税的两个概念 一个企业是否有可能既缴增值税,又缴营业税？ 房地产企业有可能缴增值税吗? 化工企业有可能缴营业税吗? 一项交易可不可能既缴增值税,又缴营业税？ 增值税税额的计算公式 应纳税额=销项税额-进项税额 =销售额*税率-进项税额 应纳税额=销售额*征收率 =销售额*3% 筹划思路之一 两种计税方式的不同，取决于纳税人的身份选择； 一般纳税人与小规模纳税人 税额=销售额*税率-进项税额 =销售额*税率-购进额*税率 =（销售额-购进额）*17% =[销售额-销售额*（1-增值率）]*17% =销售额*增值率*17% 销售额*（1-增值率）=销售额*[1-（销售额-购进额）/销售额]=销售额-（销售额-购进额）=购进额 小规模纳税人税额=销售额*征收率 =销售额*3% 税负平衡点 销售额*增值率*17%=销售额*3% 增值率=3%/17%=17.65% 增值率的内涵 增值率=（销售额-购进额）/销售额 购进额是什么意思？如何计算？ 限制因素 客户要求： 销售额标准： 小规模纳税人的认定标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下； 其他纳税人，年应税销售额在80万元下； 特殊情况 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税； 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税； 筹划时需重点关注的风险 当地税务机关规定的一些特殊情形！ 案例3-1 筹划思路之二 销售额的纳税筹划 2.1兼营行为 兼营行为的业务类型 税种相同，税率不同； 税收政策： 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。 税种不同（增值税和营业税），税率不同 增值税政策： 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额； 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 案例3-7的分析 营业税政策： 兼营应税行为和货物的，应分别核算应税行为的营业额和货物的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税； 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 不分别核算：地税还要核定营业税，结果往往比分别核算要高很多！ 原税收政策：不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 分别核算也可节税! 饭店外卖业务! 2.2混合销售 混合销售与兼营的区别 混合销售的税收政策： 增值税：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 营业税：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 案例3-8： 业务分拆： 增值税=（8-7）*17%=0.17万； 营业税=12*3%=0.36万； 合计0.17+0.36=0.53万. 一定是业务分拆合理吗？！ 假设该案例中公司销售的建筑材料是自产的，该如何处理？ 2.3促销方式的选择 案例3-4： 2.4代购方式的筹划及风险 代购行为 受托方按协议或委托方的要求从事商品的购买； 按发票购进价格与委托方结算货款（原票转交）； 受托方按购进额收取一定的手续费。 税收政策分析： 不征收增值税； 手续费征营业税。 2.5价外费用 不属于价外费用的代收款项： 同时符合以下条件的代垫运输费用： 承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 纳税人将该项发票转交给购买方的。 同时符合以下条件代收的行政事业性收费： 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。 销售货物的同