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第五章 税务基础第一节 税收基础知识 税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 特点：强制性 无偿性 固定性 目前，我国财政收入的95％来源于税收 第一单元 税收基本概念 税收法律关系的形成： 1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 权力主体： 代表国家行使征税权力的机关：各级税务机关（国税、地税）海关 财政机关 履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织 2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。 3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。 国家税务机关的 权利： 义务： 纳税人 权利： 义务: 二、税收制度的构成要素： 纳税义务人： 征税对象： 税目： 税率：比例 定额 累进（个人所得税超额累进税率） 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 三：税收征收管理范围划分： 中央与地方共享税:增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 印花税 中央税： 地方税：剩下的小税种 第二单元 税种介绍税种分类：按照对象分类： 1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和关税等4种税的税法。 2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税 3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。 4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等3种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调节作用。 5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加费。 一、所得税类： 所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。 个人所得税：分类所得税制（中国） 综合所得税制 混合所得税制 注意：自然人、个人独资企业 合伙企业缴纳个人所得税 个人所得税的纳税义务人 居民 （无限纳税义务） 非居民（有限纳税义务） 有住所并居住 无住所有居住 无住所有居住 无住所 （居住满1年） （居住不满1年） 不居住 一次离境小于 一次离境大于 30天，多次离境 30天，多次离境 小于90天 大于90天 上述民称的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 1、个人所得税的征收范围：10种 工资薪金 生产经营所得（个体工商户） 对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬 财产转让所得 特许权使用费所得（知识产权） 稿酬所得 财产租赁所得 股息、利息、红利所得 偶然所得 2、个人所得税税率： 1）一般税率为20％ 特许权使用费所得， 财产租 赁 所得， 财产转让所得 利息，股息，红利所得（储蓄利息税率为5％） 偶然所得 2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％ ３）累进 个人薪金，工资所得 　　税率 个体工商户生产经营所得和承包承租　经营所得 劳务报酬所得 3、应纳税额的计算： 1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算：（按月） 应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－“三险一金”－20００／ ４８００）×T－速算扣除数 注意： 费用扣除额为2000 费用扣除额为4800（外）P331 例题：某高校教师于200８年4月领取工资6000元，其中三一金占工资的8％，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税＝（6000－6000×8％－2000）×15％－125＝403元 2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额＝（收入总额－成本－费用－损失－ 税金）×t-速算扣除数 3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额＝（个人承包，承租经营收入总额－必要费用)×t－速算扣除数 应纳税个人所得税额＝[个人年承包，承租经营收入总额－（1600×该年度实际承包，承租经营的月份＋承 包 费 承 租 费 等）] ×t－速算扣除数 4）劳务报酬所得额的应纳税所得额 设每次收入为Y 当Y≤4000元 应纳税所得额＝每次收入总额－800 当Y4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％） 应纳个人所得税＝应纳税所得额×T-速算扣除数 例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬20000元，