盈余管理研究范本讲述复印更好的.ppt

* * 盈余管理研究综述 应用前景展望 NAFE---实证会计研究 框架 一、问题的提出（概念界定，讨论方向，提出的原因） 二、盈余管理研究回顾 ●不同的盈余管理动机的检验 ●检验报告盈余和应计项目的分布为重点 三、未来的研究方向 四、应用的一些想法 一、问题的提出 ●界定概念 ●提出的原因 ●研究概况和关注情况 界定概念---盈余管理 盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济也极为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。 界定概念---讨论的问题 ●盈余管理的动机？ ●哪些应计项目更有可能被用来进行盈余管理？ ●哪些应计项目未被用来进行盈余管理？ ●盈余管理的程度和频率如何？ ●盈余管理的经济后果是怎样的？ ●如何防范盈余管理 提出的原因---我国的实证研究 按照《中华人民共和国公司法》第157条和第158条的规定，上市公司如果“最近三年连续亏损”，将由国务院证券管理部门决定暂停其股票上市。上市公司若最近三年连续亏损，且“在期限内未能消除，不具备上市公司条件的，由国务院证券管理部门决定终止其股票上市”； 这对于这些上市公司本身及其股东、管理层和有关主管部门而言，其不利影响是显而易见的。他们会采取种种盈余管理手段，以免出现亏损或连续亏损三年的情况。  ----陆建桥《中国亏损上市公司盈余管理实证研究》 二、盈余管理实证研究的有关发现 ●资本市场动机+基于股市的盈余管理对 资源配置的影响 ●契约动机 ●监管动机 哪些具体的应计项目被用来管理盈余？ ●一般股票公司 手法：致使收益增加的折旧政策和坏帐准备计提比率 驾校考试 驾校科目一考试学习平台●递延税款估值准备 第109号财务会计准则要求拥有递延所得税资产的公司的管理当局预测其预期不能实现的纳税利益 Visvanathan1998、Miller and Skinner 1998、 Ayers 1998 哪些具体的应计项目被用来管理盈余？ ● 银行和保险公司 ●研究已经发现了银行进行盈余管理的确凿的证据 手法：银行的贷款损失准备 ●风险财产投保人索赔准备的研究也发现了保险公司进行盈余管理的证据 手法：风险财产投保人索赔准备 总结 通过检验特定的应计项目 为准则制定者提供直接的证据：那些准则有效，哪些需要改进 驾驶员之家 /ks/ 2016年新题库科目一模拟考试 基于股市的盈余管理对资源配置影响 大部分的研究表明存在投资者不能辨别盈余管理的情况，所以盈余管理能够影响资源配置。但是对于银行业和财产保险行业，呈现出投资者明辨盈余管理的情况。 一旦财务报告使盈余管理更计透明时，盈余管理不大可能影响资源配置 * * *