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* 第三节 会计账簿 一、账簿的意义 （一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 （二）设置和登记账簿的意义 1．提供系统、完整的会计核算资料； 2．利用账簿提供的资料进行账实核对。 * （三）账簿的种类 按照用途分类 序时账簿 分类帐簿（总分类账和明细分类账） 备查账簿 根据账簿的外表形式 订本账（序时账和总账） 活页账（明细账） 卡片账（明细账） * 二、会计账簿的格式与登记方法 序时账的格式与登记 总账的格式与登记 明细账的格式与登记 备查账的格式与登记 * 序时账簿 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算。 库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用三栏式。 库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据 * 库存 2 0 * 2 0 * 总分类账簿 总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。 总分类账登记的依据和方法， 取决于所采用的会计核算形式。 * 2 0 * 明细分类账 明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账的格式主要有三种 三栏式: 债务债权类，只提供货币指标 数量金额式：财产物资类，货币实物双指标 多栏式：成本费用，收入类 * 三栏式 2 0 * 数量金额式 2 0 * 多栏式 2 0 * 三、记账的规则 （一）启用账簿的规则 在账簿启用时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表” ?（二）登记账簿的规则 （三）更换账簿的规则 * （二）登记账簿的规则 1．登记账簿时，要将日期、编号、摘要、金额和相关页次等逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。3．账簿中书写的文字和数字一般应占格长的1/2。 4．登账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)书写。红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。 * 5．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行隔页。 6．要在借贷方向栏注明“借”“贷”或者“平”。 7．账页的最末一行 “转次页”，下一页的第一行 “承前页”。 8．在记账过程中，若账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。 * （三）更换账簿的规则 每个会计年度开始，一般都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。 现金日记账、银行日记账、总账和明细账每年都要更换新账。但是，固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用。 各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。 * 四、总账同明细账的平行登记 （一）总分类核算和明细分类核算 总分类账是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的账簿；在总账中进行的核算，成为总分类核算。 明细分类账是根据明细分类科目开设，用以提供明细指标的账簿；在明细账中进行的核算，成为明细分类核算。 * 四、总账同明细账的平行登记 （二）总分类帐和明细分类账的关系 总分类账对其所属的明细账起着统驭和控制的作用； 明细账对其总分类账起着补充和说明的作用。 * （三）平行登记 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。 平行登记的规则： 1．依据相同 2．方向一致 3．金额相等 * （四）总账和所属明细账的数量关系 1．总账本期发生额＝ 所属明细账本期发生额合计 2．总账期末余额＝ 所属明细账期末余额合计 五、对账和结账 对账 结账 * * 方法 名称 适用情况 方法的内容 注意 划线 更正法 记账凭证正确 账簿记录错误 错误部分用红线划掉，盖章 在上方用蓝字写上正确内容 文字错误，只改错字； 数字错误，金额全改 ? 红字 更正法 记 账凭证与账簿错误相同 科目错 先用红字填写相同凭证表冲销；再用蓝字填写正确凭证 不得用蓝字填写相反方向的凭证 科目对 金额错 错误正确（金额） 用多记的金额填一张红字凭证，科目同原凭证，表冲销 补充 登记法 错误正确（金额） 将少记的金额填一张蓝字凭证，