专题二比较会计模式.pptVIP

专 题 2 比较国际会计 Comparative International Accounting 参考文献： 1. 国际会计（第六版）常勋著 厦门大学出版社2008.6 2. 国际会计前沿 王松年 主编 上海财经大学出版社 2005.1 3. 国际会计 吴革 主编 对外经济贸易大学出版社 2005.8 本专题研究前言 进行国家间的对比，是国际比较会计研究的内容之一，在西方国际会计的著述中，通常把这一部分叫做国别研究(Country Studies)。近年，不同国家及国家集群(Clusters of Countries)之间会计的比较研究受到国际会计界的广泛重视。 本专题研究前言 比较是根据一定的标准，把彼此有联系的事物加以对照，以确定其相同和相异关系的思维过程。 运用到国际比较会计的国别研究领域，就是将世界重要国家的会计环境、会计模式以及会计实务和财务报告惯例放在同一背景下进行比较、分类，以确定它们的异同。 本专题研究前言 一、国别比较会计的重要性 Importance of Country Comparative Accounting C·W·诺贝斯和R·H·帕克在《比较国际会计》中认为研究比较会计之所以重要有四个原因： (1)一些国家对会计发展作出了贡献的历史事实； (2)世界贸易的增长和跨国公司的兴起； (3)一些国家已经采用了在其他国家尚未尝试过的会计解决方法； (4)为跨国会计协调化可望取得的成功和有效尝试提出精辟的见解。 本专题研究前言 埃文斯、泰勒与赫尔兹曼在其合著的《国际会计与报告》一书中就明确指出，国际会计中的比较部分是针对财务会计的，并指出比较会计研究的主体内容是各国会计原则与实务以及这些原则和实务是如何建立起来的。 本专题研究前言 埃文斯、泰勒与赫尔兹曼认为： 对比较会计内容的概述如果解释得具体一些，就包括: 财务会计的实务 财务报表的编制 会计规范：会计立法 会计原则 会计制度 会计惯例 上述这些方面，是相互紧密结合的，其中会计实务可以说是观察比较的最终落脚点，而法律、原则和制度的规范作用以及会计惯例产生的影响，都要在具体会计实务中体现出来。 本专题研究前言 二、研究的国别选择 Selection of Country on Study 在国别研究中，比较对象该如何确定呢?一般来说，只能选择几个具有典型意义的国家作为比较对象。 阿利斯特·梅森(Alister Mason)在1977年《国际财务报告标准、问题和展望》中所提出的“重要国家”概念。梅森认为，财务报告的协调化只有得到一些国家的支持才能实现。而应用经济重要性和会计重要性的标准能够确定这些国家的名单。 在世界范围内进行会计协调化尝试中，梅森识别了6个至关重要的国家，这些国家是：美国、英国、德国、法国、荷兰、 日本。 本专题研究前言 选择六国的理由： (1)六国的会计师事务所大都发展成为国际领先的事务所，都是国际会计师大会的东道国，最重要的都是国际会计准则委员会(1ASC)的发起国，也是国际会计准则委员会理事会成员国。这些国家对国际会计准则的协调和可比都起着重要的作用，借鉴它们的经验，有利于推动我国会计国际化进程。 本专题研究前言 选择六国的理由： (2)这六国都在国际经济发展中占据重要的地位，主要表现为在国际贸易、资本市场、跨国公司和国际经济发展等方面具有重要的影响，代表比较先进和比较发达的学科水平。 经济的重要性可以通过世界最大公司的所在国和世界最大证券交易所所在国的数字作出最有效的判断。 本专题研究前言 选择六国的理由： 下表一列示了1999年资本市值最高的世界50强公司的所在国。 表一：世界50强公司的分布 选择六国的理由： 下表二列示了拥有200家以上本国上市公司，且这些公司的资本总额在1998年底达1 500亿英镑或以上的最大股票交易所的所在国。 表二 主要证券交易所 (1998年12月31日) 选择六国的理由： (3)从会计的角度来看，选择这六国作为研究对象的深层次原因是：这六国发展本国财务会计结构和年度报告监管体系的方式各具特色，具有不同的会计制度结构，代表了几种典型不同的会计模式。对这些国家的会计制度进行比较有以下几方面的好处： ①有利于明确各国会计环境的差异，并分析其对各国会计的制约作用及其程度； ②有利于明确