会计学5内部控制与财产清查(讲学课件).ppt

华农经管院《会计学原理》课件 * * 银行存款余额调节表（补记式） 以企业和银行当前的账面余额为起点 加上对方已入账但本单位尚未入账的收入款项 减去对方已入账但本单位尚未入账的支出款项 得到双方各自调整后的余额（银行存款的真实余额），并核对是否相符 华农经管院《会计学原理》课件 * * 银行存款余额调节表编制举例 【例5-1】P212 华农经管院《会计学原理》课件 * * 课堂练习：编制银行存款余额调节表 2007.9.30华丰公司银行存款日记账账面余额为52 373元，银行对账单余额为57 080元，经逐步核对，发现双方不符的原因如下： （1）华丰公司收到蓝天公司货款7000元的转账支票一张，因托收手续尚未办妥，银行尚未入账 （2）华丰公司委托银行托收兴业公司货款8 800元，银行以收妥入账，但华丰公司因尚未收到银行通知而未入账 （3）华丰公司开出#50支票580元，持票人尚未兑现 （4）银行从华丰公司存款户中扣除结算的利息费3 000元 （5）华丰公司本月水电费1 258元，被误记为1 285元 （6）银行将威力公司存入的支票5300元误记入华丰公司账户 华农经管院《会计学原理》课件 * * 答案 项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 52 373 银行对账单余额 57 080 +：企业多计水电费 27 -：银行误记他人存款 5 300 更正后企业银行存款余额 52 400 更正后银行对账单余额 51 780 +：企业未入账的兴业公司货款 8 800 +：银行未入账的蓝天公司货款 7 000 -：银行已扣的利息费用 3 000 -：银行未付的#50支票 580 调节后余额 58 200 调节后余额 58 200 华农经管院《会计学原理》课件 * * 存货的清查 存货清查的范围 库存商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途存货、委托加工、代销、保管的存货等 存货清查的注意事项 存货保管人员要在场 全面彻底，不得遗漏或重复 检查存货的完好情况 弄清日常管理状况 华农经管院《会计学原理》课件 * * 存货盘盈与盘亏的会计处理 根据“存货盘存表”、“实存账存对比表”等原始凭证进行处理 盘盈或盘亏的存货，按估算的成本记入 “待处理财产损溢”账户； 报批后，再转入损益账户 华农经管院《会计学原理》课件 * * 存货盘盈与盘亏的会计处理 存货的盘盈【例5-3】 存货的盘亏【例5-4、5-5、5-6】 属于计量收发错误和管理不善造成的存货损溢，计入管理费用 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，计入营业外支出 应由过失人或保险公司赔偿的，记入“其他应收款” 华农经管院《会计学原理》课件 * * 存货盘盈与盘亏的会计处理 例5-3 某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20千克，经查明是由于收发计量错误导致，按每千克2元入账。 批准前 借：原材料——甲材料 40 贷：待处理财产损溢 40 批准后 借：待处理财产损溢 40 贷：管理费用 40 华农经管院《会计学原理》课件 * * 存货盘盈与盘亏的会计处理 例5-5 某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元（增殖税率17%），经查明是保管人员过失造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 批准前 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3510 贷：原材料——甲材料 3000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）510 批准后 借：其他应收款 –某过失人 3510 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3510 华农经管院《会计学原理》课件 * * 课堂练习 威尼公司盘亏甲材料20 000元，其中保管不善造成的损失为10 000元，意外事故造成的为10 000元。在追究保管不善责任时，发现应由仓库保管人员承担2 000元，此外经交涉，保险公司赔偿意外事故损失1 000元。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 课堂练习 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 借：其他应收款——保管员 2 000  ——保险公司 1 000 管理费用 8 000 营业外支出 9 000 贷：待处理财产损溢 20 000 华农经管院《会计学原理》课件 * * 固定资产的清查 实地盘点法 具体程序同存货 少见、不正常 华农经管院《会计学原理》课件 * * 固定资产盘硬盘亏的会计处理 根据“存货盘存表”、“实存账存对比表”等原始凭证进行处理 盘盈或盘亏的存货，按估算的净值