第四章营业税.ppt

1．兼营不同税目的应税行为 税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 营业额是指从事交通运输业、建筑业、娱乐业和服务业等取得的营业收入；转让额是指转让无形资产取得的收入；销售额是指销售不动产取得的收入。 2．混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 3．兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额．不分别核算或者不能准确核算的，由税务机关核定其应税劳务营业额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。 税收优惠： 一、起征点 对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。 税法规定的起征点如下： 1.按期纳税的（除另有规定外）为月营业额1000～5000元； 2.按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额100元。　　 各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 税收优惠规定： 根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税： 　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。　　2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 税收优惠规定： 3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 税收优惠规定： 　5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 税收优惠规定： 下列项目减征或免征营业税 １）保险公司开展的一年期以上反还性人生保险业务的保费收入免征营业税．返还本利的普通人寿保险、养老保险、健康保险。 2)对单位和个人(包括外商贸易投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事即使转让、技术开发业务和与之相关技术咨询、技术服务业务取得的收入、免征营业税 税收优惠规定： 3)个人转让著作权免征营业税。 4)将土地使用权转让给农业生产免征营业税。 5)工会疗养所院可视为“其他医疗机构”免征营业税。 6)凡经营中央省级财政部门批准纳入预算管理或财务专户的管理的行政事业性收费、基金、无论是行政单位收取的、还是有事业单位收取的,均不征收营业税。 纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收缴营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对某些具体项目进一步明确如下： 1、转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收缴营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 纳税义务发生时间 3、将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 4、会员费、席位费和资格保证金等纳税义务发生时间为会员组织收缴会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。 5、扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收缴营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税义务发生时间 6、建筑业纳税义务发生时间划分几种具体情况：一是合同约定付款时间，以付款时间为纳税义务发生时间，二是未签订合同，以收款时间为纳税义务发生时间；三是预付工程款在开工后根据工程形象进度按月确定纳税义务发生时间。四是自建建筑物在销售并取得款项的。 纳税期限 1、营业税的纳税期限，分别为５日、１０日、１５日、１个月或一个季度．纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定：不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 2、纳税人以１个月、一个季度为期纳税的，自期满之日起１5日内申报纳税；以５日、１０日、或者１５日为一期纳税的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月１日起