会计从业资格考试会计分录(6页).docVIP

1，库存现金：借加，贷减，余额借方 A收入 借：库存现金 贷：银行存款 B支出 借：银行存款 贷：库存现金 C清查现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益 C-1应付给某单位 借：待处理财产损益 贷：其他应付款——某单位 C-2原因不明的 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 C-3清查现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金 C-4应由出纳人员赔偿 借：其他应收款——出纳员** 贷：待处理财产损益 出纳人员交回赔款 借：库存现金 贷：其他应收款——出纳员** C-5无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益 2，银行存款：借加，贷减，余额借方 收入 借：银行存款 贷：相关科目 支出 借：相关科目 贷：银行存款 3，其他货币资金：借加，贷减，余额借方 包括外埠存款、银行汇票、本票、信用证、信用卡、存出投资款等 开户 借：其他货币资金_相关明细科目 贷：银行存款 退款时 借：银行存款 贷：其他货币资金_相关明细科目 4，交易性金融资产：股票、债券、基金等 购买股票的初始金额 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 交付交易费用 借：投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款 高于账面价值时 借：交易性金融资产——公允价值变动 溢价部分金额 贷：公允价值变动损益 低于账面价值时 借：公允价值变动损益 损失部分金额 贷：交易性金融资产——公允价值变动 卖出股票时 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 买入时价格 ——公允价值变动 溢价部分 投资收益 卖出时的收益 5，应收账款：销售货物、提供劳务的价款；增值税；代购货方垫付的包装费、运杂费等 发生劳务、垫付包装费、运杂费时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 6，应收票据——商业汇票 取得票据，应债务人抵偿货款 借：应收票据 贷：应收账款 销售商品、提供劳务 借：应收票据 贷：主营业业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 7，预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 收到货物 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 8，其他应收款：应收的各种赔款罚款向保险公司收取的赔款等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。　　营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用＋投资收益（－投资损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）一资产减值损失 　　利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出 净利润＝利润总额一所得税费用会计要素会计科目分类对会计对象的分类对会计要素的分类资产 资产类 负债 负债类 所有者权益 所有者权利益类 收入 损益类 费用 成本类 利润 金融企业共同类