会计初级职称分录2栏(14页).docVIP

会计初级职称相关重点及分录 库存现金 规定 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金 不得白条顶库，设小金库 现金清查（实地盘点法） 现金短缺 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款 不明因：借 管理费用 现金溢余 应付给别个：贷 其它应收款 不明因：贷 管理费用 银行存款 其他货币资金 除库存现金，银行存款外各种货币资金 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的 存出投资款：买股票等 存货 原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品 发出存货方法：实际成本，计划成本 存货采用实际成本发下有四种 个别计价法：最准 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之 月末一次加权平均法 移动加权平均法 采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用 原材料（计划成本法，实际成本法） 实际成本法 购入材料 钱已给或开出商业汇票，料入库 借：原材料 应交税-增（进） 贷：银行存款等 钱已给或开出商业汇票，料没入库 借：在途物资 贷：银行存款 收到时：借：原材料 贷：在途物资 钱没给，材料入库 借：原材料 应交税-增（进） 贷：应收账款 如果发票账单没到没法确定成本 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1） 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料 钱已预付，材料没入库 预付 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时 借：原材料 应交税费-增（进） 贷：应付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 发出材料 借：生产成本－－二级明细?? 制造费用?? 管理费用?? 贷：原材料－－某材料 计划成本 材料采购、原材料、材料成本差异科目核算 购入材料 1）采购 借：材料采购（实际成本）?? 应交税费-应交增值税（进项）?? 贷：银行存款 2）验收入库 借：原材料（计划成本）?? 贷：材料采购 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差）????? 借：材料成本差异（超支差）?? 贷：材料成本差异????????????????? 贷：材料采购 发出材料（计划成本） 借：生产成本-基本 -辅助 制造费用 管理费用 贷：原材料 发出材料差异 差异率=（差异额/计划成本）*100%应负担差异额=发出材料的计划成本*差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 周转材料 包装物 为包装本企业商品而储备的各种包装容器 生产领用包装物 借：生产成本（实际成本）?? 材料成本差异（计划成本-节约差）?? ? 贷：周转材料--包装物 随同商品出售包装物 不单独计价 差额记入“材料成本差异” 借：销售费用（实际成本）?? 贷：周转材料--包装物（计划成本） 单独计价 借：银行 贷：其他业务收入 应交税-增（销） 结转 借：其他业务成本 贷：周转——包 （材料成本差异） 低值易耗品 循环用，价低，一年内 一次转销法： 借：制造费用 贷：周转材料——低值易耗品 五五摊销法： 1领用 借：周转材料--低值易耗品--在用（购入数）??????????????贷：周转材料--低值易耗品--在库 2 第一次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半） 贷：周——低——摊销 3 第二次领用摊销