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二、实物控制 仓储保管和盘点 • 在前面的讲座中，我们已经涉及了采购 和销售中的实物控制。 • 对于企业来说，如何管理其库存也是十 分重要的事项。 1 仓库保管 • 仓库既是货物流通的集散地，又是连结 生产与消费的纽带。如果仓储管理不 力，将给企业带来灾难性的后果。 案例 • 仓管员小A这天来财务部办离职手续，因为仓管人员变动过于频繁，当财务王经 理看到小A 时，顺口问了离职的原因，小A抱怨说上月有现场生产人员拿领料单来 领料，说上头交待只要按单上的一半数量发料就行了，结果小A不同意，还是老 老实实按单上数量发；接下来的时间够小A受了，干不完的活以至无薪加班等 等，只好自动申请解职了。 • 小A 的抱怨让王经理有点惊讶，尽管事前知道仓储和现场有一定的“默契配合”，但 自己事前知道有时现场生产为了减少超预算消耗而与仓库配合，有时会进行 通，没想到，居然演化成这样的事情？ • 王经理知道公司对 部控制制度一贯是极为重视，财务经理的职责中就有监督其 他部门，采购、仓储两部门尽管同属资材副总管理，但两个部门还是相对独立 的，而现场生产有厂长，材料从订购、收料到发料，相关的控制手续还是比较完 整。而现在，这么做目的是为什么呢？ 2 检查 • 1、抽盘 次日上午，王经理在未通知仓库的情况下，突击盘点了小A提到的材料，尽管前 后仓储人员有点紧张，可盘点结果却没有丝毫异常，仓库账上的数量和仓库的实 物数量核对一致。 即便王经理让财务人员同时查看了生产现场，也未见多余的材料，生产现场和仓 库没什么异常。 • 2 、查阅既往单证 抽盘结束后，王经理还是叫财务部其他人员把小A提到的相关材料的既往采购记 录、领料原始单证等过一遍，看看相关人员的签字情况（尽管日常报账时都已关 注），结果仍未见异常。 • 3、分析料耗 由于小A提到的材料只是一种常规用料，不属于直接定额控制的材料，材料的消 耗没法直接结合订单逐一分析，只能把前后几个月的产量和耗用量进行比较，从 比较上来看，确实存在超耗情况，可按往常经验来看，每次提报超耗时，现场生 产总能拿出一大堆理由， 提报的效果日趋无力。 结果 • 1、谁是可信任的人？ 王经理的视线一直停留在相关材料的单证上，门卫属于总务副总管理的，跟资材和现场联 系较少，参与有可能性应该会少些。 可入厂单证门卫也没法做到逐一核对，只能大致核对并登记车辆的入厂情况。而且，门卫 通常是宽进严出的，出厂放行时审核较严，也就是说如果材料现场要往外拿的话，门卫是 能把关的，会不会是材料根本就没进来？ • 2 、 废为宝 想到了严格的出厂放行，王经理的思路似乎活过来，材料进来的包装物通常是由企业自行 报废 卖的，每次 卖都有保全科 （属总务副总管）的人在场，每笔东西送出去时都在门 卫有出厂放行记录，也就是说也许报废的包装物能告诉王经理什么是事实。 • 3、报废记录的核对结果 王经理调阅了从材料超耗前几个月起至今的包装物报废记录，通过包装物的数量倒推计算 出耗用量，果然不出所料，领用的数量从超耗次月起至今与倒轧的数量差异差近一倍，这 就是证实小A说的事实依据。从突击盘点来看，现场和仓库并没有隐匿材料，唯一的可能就 是多方联合，材料根本就没进来过。 3 车站、码头提货或专用线、专用线 接运 码头接货、短途运输 入库