RM1302坏账准备管理控制程序.docVIP

发行版本：A 坏账准备管理控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 272—2005 1 适用范围 本程序规定了坏账准备的管理内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 3.1 坏账：是指企业无法收回的应收帐款和其他应收款。 4 风险 4.1 。 4.2 坏账准备计提或转回金额计算不准确（方法，范围不完整、会计估计不合理）。 4.3 坏账准备的计提和转回未经过有效审批。 4.4 会计记录不正确（例如：科目，金额，记账期间等不正确）。 中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施 5 职责 5.1 财务部门是坏账准备管理控制程序的归口管理部门，具体负责坏账准备管理控制程序的实施。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 根据应收账款、其他应收账款账龄和清收难易情况按照会计制度及股份公司相关制度规定及时计提坏账准备。坏账准备的计提和转回经适当审批。 6.1.1 所属单位清欠管理岗每应收款项进行全面检查，按照《股份公司坏账核销与计提管理办法》确定坏账准备计提（或转回）方法和计提（或转回）金额，填制《坏账准备计提测算表》。 6.1.2 所属单位财务部门负责人对《坏账准备计提测算表》进行审核；所属单位总会计师审核《坏账准备计提测算表》。 6.1.3 所属单位财务部门往来管理岗根据所属单位总会计师（主管领导）审批后的《坏账准备计提核算表》，连同“提取坏账准备申请”上报西南公司财务处。 6.1.4 西南公司财务处清欠管理岗审查、汇总、编制《计提坏账准备申请表》、《坏账准备转回申请表》。 6.1.5 西南公司财务处负责人对《计提坏账准备申请表》、《坏账准备转回申请表》进行审查，总会计师审核后，上报股份公司财务部。 6.2 会计记录正确。 6.2.1 财务部门往来管理岗根据上级公司批复编制记账凭证。 6.2.2 财务部稽核岗复核提取坏账准备记账凭证。 7 相关文件(相关制度) 7.1 2002年6月《中国石油西南销售分公司财务制度汇编》 7.2 西南财字[2002]23号《中国石油西南销售分公司关于计提应收账款坏账准备的通知》 8 控制证据或记录 8.1 坏账准备计提明细表 8.2 坏账准备计提测算表 8.3 计提坏账准备申请表 8.4 坏账准备转回申请表 8.5 记账凭证 9 控制证据示范(见附录) 9.1 坏账准备转回申请表 9.2 计提坏账准备申请表 编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处 编写人：苏丽佳 审核人：梅元金 审批人：张晓玲 附录A 坏账准备转回申请表 申请单位: 年 月 日 单位：元 资产名称 资产类别 已提取坏账金额 拟转回坏账金额 转 回 原 因 计 算 过 程 会计处意见 主管领导意见 附录B 计提坏账准备申请表 申请单位: 　　 年 月 日 单位：元 欠款单位名称 欠款单位类别 欠款单位现状 欠款日期 欠款经办人 欠款金额 欠款原因 已提坏账准备金额 拟提坏账准备金额 提取坏账准备主要原因 财务部门意见 主管领导 　　 　 　 鉴定责任人 年 月 日 清欠部门意见 主管领导 　 　 鉴定责任人 年 月 日 销售部门意见 主管领导 　 鉴定责任人 年 月 日 地区公司意见 主管领导 　 鉴定责任人 年 月 日 附录C 坏账准备管理流程图 附录D 坏账准备管理风险控制文档 2 页 共 6 页