第六章筹资与投资循环精品.ppt

第六章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环特点 第二节 短期借款的实质性测试 第三节 实收资本（股本）的实质性测试 主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 筹资与投资 交易性金融资产、应收股利、应收利息、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产 短期借款、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、 股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 财务费用、投资收益、公允价值变动收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 一、筹资与投资循环交易的特征 （1）审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。更可能采用实质性程序。 （2）漏记或不适当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反应产生较大影响。 （3）筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。从性质角度考虑审计重要性。 第一节 筹资与投资循环特点 二、负债筹资所涉及的主要业务活动 1、取得授权或审批。 2、签订借款合同或协议 3、担保与抵押 4、取得贷款 5、借款入账 6、计算利息 7、偿还借款和利息 8、债务展期 第二节 短期借款的实质性测试 （1）获取或编制短期借款明细表。复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 （2）函证短期借款的实有数。一般针对余额