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税务理财 第一节 个人所得税制度 第二节 税收筹划方法 引言 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定 取得财政收入的一种形式。 （1）强制性。 （2）无偿性。 （3）固定性。 第一节 个人所得税制度 一、纳税义务人 二、应税所得项目、应纳税所得额 以及税率、应纳税额的计算 一、纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，分为居民和 非居民，分别承担不同的纳税义务。 （一）工资、薪金所得和应纳税所得额的确定 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其 他所得。 应纳税所得额 以每月的工资、薪金收入额，先减去个人承 担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险 金以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积 金，再减除费用扣除标准3500元后的余额，为 应纳税所得额。 特殊情况 外籍人员和在境外工作的中国公民的生活水 平比较高 现行税法规定：对在中国境内无住所而在中 国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在 中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金 所得纳税义务人，可以根据其平均收入水平、 生活水平等情况确定附加减除费用，标准是减 除3500元的基础上，再减除3200元。 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 某纳税人2008年5月工资5000元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定，