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美国税法指南 I．?应交税金 联邦税收 公司税：除某些适用特殊规定的免税组织和“转手”企业外，所有法人实体都应缴纳公司税。在美国本地注册的公司须就其全球收入纳税，而外国公司通常仅就其取得的与美国经营业务有“实际联系”的收入纳税。 美国按以下累进税率征收公司税： ??????????????????????????????????????????????????? 应税所得 税 超过(US$) 不超过(US$) (US$) 0 50,000 15% 50,000 75,000 7,500+应纳税所得扣除5万美元后余额的25％ 75,000 100,000 13,750+应纳税所得扣除7.5万美元后余额的34％ 100,000 335,000 22,250+应纳税所得扣除10万美元后余额的39％ 335,000 10,000,000 113,900+应纳税所得扣除33.5万美元后余额的34％ 10,000,000 15,000,000 3,400,000+应纳税所得扣除1000万美元后余额的35％ 15,000,000 18,333,333 5,150,000+应纳税所得扣除1500万美元后余额的38％ 18,333,333 统一税率为?35% ??????????????????????????????????????????????????????? 应当指出的是，个人服务公司的全部所得均应按35％的统一税率缴税。对照组公司可分享低收入所带来的好处。 一般而言，公司需要分四次预付其应交所得税。当分期付款估值小于实际负债的100％时，将受到罚款。 在美国，不论企业还是个人都须缴纳所得税。公司首先应就企业收益交税，之后，在企业收益转换为红利并分发给股东之后，股东还须就其所得分红进行纳税，合并税率大于45%。因此，商业业务正越来越多地通过过渡实体的形式进行处理，如传统的合作公司，有限责任公司（LLC），以及某些享受税收优惠的公司（?S股份有限公司）。S股份有限公司可能不会将非居民个人或非居民企业作为其股东。由于美国预提税和分公司利润税的相互作用，美国的外资公司是无法像美国国内企业一样，从这些公司结构上得到那么多好处的。 美国过渡实体经常被非美国人用作控股公司以处理美国的和非美国的业务和资产。美国国内纳税人和外国纳税人都可以通过使用混合实体进行重大税收筹划。这些公司在一个辖区内被视为过渡实体，而在另一个辖区内则被视为应税实体。美国法规在允许美国纳税人选择实体所需的税务法规上通常是很灵活的。 企业纳税申报和支付截止日期为当年财年结束后第三个月的第15天。以公历年作为纳税年度的纳税人必须在3月15日前申报。如果纳税申报的原定截止日期有要求的话，则允许6个月的申报自动延长期，此延长期仅限于申报纳税，支付截止日期不变。 资本利得税：企业应就其销售资产净收益超出销售资产净亏损的部分，或其净资本利得缴纳资本利得税，税率与常规收入的适用税率相同。 但是，资本损失只能用于抵减资本收益，损失超出收益的部分可以向以前年度追溯3年，向以后年度结转5年。损失必须在用于任何向前追溯前适用于最早的向后结转年。 替代性最低限度税（AMT）：美国对部分企业征收税率为20%的替代性最低限度税。在AMT的收入来自日常的应税项目，由指定的调整收入安排获得优惠待遇经常税制。替代性最低限度税（AMT）所得是根据常规税收制度下享受优惠待遇的指定项目调整的常规应纳税收入得出的。这些“税收优惠”项目可能包括加速折旧，折耗成本和无形钻井成本。当替代性最低限度应税所得的税金大于常规税金时，应征收替代性最低限度税（AMT）。三年间平均年收入总额小于5百万美元的小企业不需缴纳替代性最低限度税。 分公司利润税：外国公司的美国分公司的利润和收入税和常规公司税是一样的，但是，如果美国分公司没有将其税后收益在纳税年度结束时用于再投资或者如果这些税后收益在下一纳税年度时返回美国，则需要按照30%的税率缴纳附加分公司税（BLT）。美国分公司净资产的任何变化都会导致分公司应纳税基数的调整。分公司税（BLT）可能会因任何有关税收协定减少或取消，或被次级预提税取代。 除了分公司利润税，美国分公司支付给从事不同商业活动的外国实体的利息需按30%的税率缴纳分公司利息税。从美国纳税申报当中扣除的超过实际支付金额的超额利息也应进行纳税评估。 销售税：美国的消费税是州市各级征收的地方税，且税率和基准各不相同。一般而言，对于出售给最终消费者的有形商品应征收消费税。用于商业用途所购进的商品只有在未缴纳任何销售税的情况下才能征收使用税。通常情况下，供应商必须在其“做生意”的州注册征收销售税。对是否规定通过互联网或其他电子方式进行商品或服务销售的卖家征收和支付