第一章税法.ppt

* 税 法 Taxation Laws 授课教师：叶珍媖 景德镇陶瓷学院科技艺术学院法商系 本章重点 1.税收法律关系的构成 2.税法原则（基本原则、适用原则） 3.税法构成要素 4.税收立法及法律级次 5.税收管理体制 第一章 税法概论 税法概述 税收立法、调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制 第一节 税法概述 一、税法的含义及其特征 三、税收法律关系 四、税法的构成要素 五、税法的分类 六、税法与其他法律的关系 （了解） 税法与税收的关系 税法与《宪法》的关系 税法与《民法》的关系 税法与《刑法》的关系 含义 特征 征税范围、税目、计税依据的区别 二、税法的原则 第二节 税收立法、调整与实施 一、税收立法原则(了解) 二、税法制定机关与实施原则 税收立法机关 税法实施原则 （4项） 层次高的法律优于层次低的法律 同一层次的法律中，特别法优于普通法 国际法优于国内法 实体法从旧，程序法从新 第三节 我国现行税法体系 一、我国现行税法体系的内容 二、我国税收制度的沿革(了解) 税收实体法 18个税 税收程序法 第四节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 二、税收立法权的划分 三、税收执法权的划分 四、税收征收管理范围 五、中央政府与地方政府税收收入划分 概念 含义 特征 税收 税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 其本质是一种分配关系。（新增） 1.强制性（保障） 2.无偿性（核心） 3.固定性（规范、约束） 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1.义务性法规 2.综合性法规 税法与税收的关系 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 税法与税收的关系 *税收法律关系 【经典例题1-1】 *税法的原则 *税法构成要素（11项） 税法要素 要素内容 相关考点 1.总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等 ? 2.纳税义务人* 即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 1.纳税人与负税人：二者一致称直接税，二者不一致称为间接税。 2.代扣代缴义务人与代收代缴义务人 3.征税对象* 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 现行税种按征税对象分：流转税类、所得税类、财产行为税类、特定目的税类等 4.税目 是各个税种所规定的具体征税项目 ? 5.税率* 是对征税对象的征收比例或征收额度。 现行税率主要包括：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 6.纳税环节 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 ? 7.纳税期限 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限3个概念的区别 8.纳税地点 纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。 ? 9.减税免税 主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 ? 10.罚则 主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 ? 11.附则 该法的解释权、生效时间 ? 税基式减免 、税率式减免 、税额式减免 【经典例题1-2】 概念区分 1.纳税人与负税人 2.代扣代缴义务人与代收代缴义务人 代扣代缴义务人：在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如个人所得税 代收代缴义务人：在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如消费税的委托加工 3.与课税对象相关的两个概念：税目与税基 税目与税基的关系 税率形式 税率形式 具体形式 适用税种 比例税率 产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 定额税率 按征税对象的一定计量单位规定固定的税额 资源税、城镇土地使用税、车船使用税等 累 进 税 率 全额累进税率 我国目前没有采用 超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 个人所得税 全率累进税率 我国目前没有采用 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分成若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分就按高一级的税率计算征税 土地增值税 税法的分类 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按税法的基本内容和效力分 税收基本法 属税法体系中的母法 目前没有统一制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项 进行实施的法律 个人所得税法、征管法等