第四章增值税、消费税、营业税.ppt

第一节　增值税 四、应纳税额计算 　　④接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 　　⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 　　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 ⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 ⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 　　【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （2）不得抵扣的进项税额 　　①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务。（重点） 　　②“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。（重点） 　　【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　③“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （2）不得抵扣的进项税额 　　④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 　　⑤上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　⑥抵扣