27050《内部审计》讲义(第五章).docVIP

内部控制审计 内部控制是内部审计的核心内容之一，这在IPPF和我国内部审计准则中都有明确的规定和体现。继发起组织委员会(以下简称COSO)的“内部控制一体化架构”和“企业风险管理整体框架(ERM)”两份研究报告分别于1992年和2004年发布之后，我国有关部门和各大企业纷纷开始重视内部控制制度、规范和标准的设计与执行推动工作。本章以上述报告、规范和内部审计准则为依据，从内部控制基本理论到内部控制审计的基本内容、基本程序和主要方法等方面进行系统阐述。重点把握1234即1个简答（内部控制制度的方法）、2个论述（内部控制的构成要素、述内部控制评价的主要内容）、3个案例（围绕内部控制方法、原则、要素等分析内控缺陷和内控设计不当之处）、4个名词（目标控制、穿行测试法、组织控制、内部控制） 第一节内部 一、内部控制的定义 1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制COSO报告”，开了内部控制的新纪元。COSO报告中， 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布(以下简称基本规范)。2010年发布了企业内部 二、内部控制的构成要素及比较 (一)COSO内部控制整体架构 内部控制要素源自管理层经营企业的方式，且与管理的过程相结合。根据COSO报告的内容，内部控制要素包括五个方面。 1． 控制环境是其内部控制组成要素基础，是所有控制方式与方法赖以