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ACCOUNTING LEARNING “营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略 文/李志贤 摘要：煤矿企业作为我国经济的重要 ( 二) 营业税是对在我国境内提供应 的方式有所不同，这就需要企业加强对税 组成部分，其发展会对人们生活以及社会 税劳务、转让无形资产、销售不动产的单 务发票的管理工作。 发展产生不同程度的影响。然而，对于煤 位和个人，就其取得的营业收入征收的一 四、煤炭企业应对策略 矿企业来说，“营改增”政策的实施能够 种税。 ( 一) 把握政策导向，利用税收优惠 有效的避免重复征税。但是，由于煤矿企 ( 三) 增值税和营业税是两个不同的 政策。煤炭企业要对“营改增”内涵进行 业自身发展存在一些弊端，“营改增”政 税种，两者在征收的对象、征税范围、计 充分的了解，抓住“营改增”的机遇，对 策的实施对煤矿企业也产生了不同程度的 税的依据、税目、税率以及征收管理的方 “营改增”政策进行灵活的应对，培养增 负面影响。 式都是不同的。 值税抵扣意识。虽然“营改增”对于缓解 关键词：“营改增”；煤矿企业；影 ( 四) 增值税的税率。目前有17%， 企业赋税效果不是很明显，但是其政策对 响；应对政策 13%、11%、6% 。小规模纳税人适用征 于企业的影响仍然是利大于弊。因此，煤 收率3% 。部分特殊情况下货物或者服务 矿企业要积极的实现利益的最大化。采取 一、“营改增”背景 适用0 税率。 合理的措施转嫁税负，促使企业能够有效 营业税和增值税是我国财政主要征收 ( 五) 营业税的税率。根据不同的经 的适应市场变化，根据自身的特点，利用 税种，是国家财政税收的重要组成部分。 营项目，适用以下税目税率计算征收。增 税收的优惠政策，有效的享受国家出台的 目前，我国制度正进行着经济型向服务 值税与营业税是两个独立而不能交叉的税 相应的优惠政策。同时，煤炭企业的财务 型的转变，而营业税改增值税( 以下简称 种，即：交增值税时不交营业税，交营业 部门也要充分掌握和熟悉“营改增“政策 “营改增”) 是我国经济转型的主要内容。 税时不交增值税。 的相关的配套措施。 其不仅能够有效完善我国的流转税制度， 三、“营改增”对企业的影响 ( 二) 加强煤矿企业的管理，降低生 而且还能够有效的减少重复收税问题。除 ( 一) “营改增”对企业税负的影响。 产成本。煤矿生产性勘察勘探工程管理工 此之外，“营改增”之后无论课税对象是 营改增对企业税负的影响是：采用简易征 作直接关系到煤矿企业的经营效益、成本 哪一种，都进行统一增收增值税，有效的 收方式，税负下降，而企业经营成本是否 管理、生产质量、人员安全，同时也与企 解决了税收征管困扰，有助于税收的顺利 上升还有待观察；一般计税方式，税负是 业是否能够持续发展有着密切的联系。在 开展，在提高增管效率的同时减轻了纳税 否下降取决于进项税的多少，可能涉及的 生产过程中，煤矿企业所消耗的原材料比 人的负担，从而优化了产业结构。因此， 进项税额主要包含材料费、设备采购费等 较大，大多数环节都存在的开具发票困难 “营改增”不仅是经济发展的需求也是国 与生产经营相关的费用。 的现象，而在实施”营改增“政策后，很 家发展的需求。 ( 二) 对企业财务管理的影响。“营改 难实现煤炭企业税筹划。因此，一定要加 在我们国家，“营改增”主要分为三 增”不仅是财务税种的改变，而且对财务 强煤矿企业的管理工作，实行严格的索要 个阶段：第一阶段，部分地区部分行业进 管理也提出了更高的要求。营业税与增值 发票制度，有效的管理税务筹划中出现的 行“营改增”试点，比如2012 年1 月1 税属于两个不用的税种，两种税种在本质 弊端，有效的提高生产效率。 日在上海启动交通运输及部