2011税务代理实务第四、五、六章.ppt

财政税务学院 第四章　发票领购与审查代理实务 　　一、发票领购代理实务 　　（一）发票种类与使用范围 　　发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如果一个企业以增值税为主并兼营营业税的经营项目，应该分别到国税和地税主管税务机关办理。 　　发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票。 增值税专用发票只限增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人与非增值税纳税人不得领购使用。从行业划分来讲，它是工业、商业企业用于结算销售货物和加工修理修配劳务使用的发票。 下列情形不得领购开具增值税专用发票： （1）会计核算不健全。 （2）有违《税收征管法》规定，拒不接受税务机关处理。 （3）有虚开、私印等行为，限期改正仍未改正。 （4）销售货物全部属于免税项目者。 （5）1995年7月1日起，一般纳税人零售烟酒、化妆品等消费品不得开具专用发票。2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控开具专用发票，全国统一废止手写版。 （6）自2009年1月1日起，不得开具印有“废旧物资”字样的发票，取得也不得抵扣进项税额。 2、普通发票 （1）增值税普通发票 （2）营业税普通发票 （3）货物运输发票 3.3%的营业税及附加、2.5%的预征所得税。 3、专业发票（特殊行业） （二）发票领购管理规程 1、发票领购的适用范围 （1）办理税务登记的纳税人 （2）不需要办理税务登记的纳税人 （3）临时经营户 2、发票领购手续 二、发票填开的要求及操作要点 （一）发票开具的使用要求。 1、发票开具的使用要求。任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票；不得转借、转让或者代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。 5．下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（　　）。（2008）第四章A．属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B．可以拆本使用专用发票C．发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D．发票的全部联次必须一次性如实填开【答案】D【解析】选项A:填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项B：按照《增值税专用发票使用规定(试行)》第六条所规定的时限开具专用发票；不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票；选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改；票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 　　A.商场向消费者个人零售商品 　　B.小商品市场向经销商批发商品 　　C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 　　D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 答案：D 比如甲烟草公司向农民收购烟叶，那么甲公司是付款方，农民是收款方，正常的程序应当是农民向甲公司开发票，但问题是农民不具备开发票的资格，所以也只能由甲公司向农民倒开发票，甲公司既要向农民付款，又要向农民开发票来证明业务的存在。再如乙公司向个体户张某支付劳务报酬，张某是个人无法开发票，所以只能由乙公司向张某支付劳务报酬，并且在代扣代缴劳务报酬个人所得税的同时，向张某开发票。 2、增值税专用发票开具时限 不得提前滞后 3、开具地点 不得携带、邮寄或运输发票出入国境 三、发票审查代理实务 开具业务、开具范围、是否加盖财务专用章、发票真伪等。 下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（）。A.商品房销售专用发票B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票D.商业零售统一发票E.社会服务业统一发票答案：ACE 增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括（　　）。（2008）A．运费B．保险费C．建设基金D．过磅费E．装卸费【答案】AC【解析】根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。 第五章　建账建制代理记账实务 一、代理建账建制的适用范围 具体范围： 1、有固定经营场所的个体 2、名为国有或集体实为个体、私营经营业户 3、个人租赁、承包经营企业 （二）代理建账建制的基本要求 1、复式账建账建制的基本要求 个体工商户具备下列条件之一的，应当设置复式账： （1）注册资金在20万元以上的。 （2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在4万元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以