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税务知识讲座（二） 大家晚上好，今天继续和大家交流。昨天主要对增值税和个人收入所得税和大家进行了交流。今天我主要就企业所得税和其他地方税收和大家进行交流。 企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。 企业所得税的计税依据：企业实现的利润。 纳税义务人：是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（除个人独资企业、合伙企业）以外的纳税人。 居民企业：在中国境内成立或者依据外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非据企业：指依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场院所的，或者虽在中国境内未设立机构、场所，但在中国境内有所得的企业。 征税对象： 居民企业就来源于境内和境外的所得为征税对象。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2、低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所无实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。收入总额一般收入的确定：包括销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。特殊收入的确定：处置资产收入的确认：（1）企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权在形式和实质上都没有发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入：将资产用于生产、制造、加工另一产品改变资产形状、结构或性能改变资产用途将资产在总机构及其分支机构之间转移上述两种或两种以上情形的混合其他不改变资产所有权属的用途（2）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于市场推广或销售用于交际应酬用于职工奖励或福利用于股息分配用于对外捐赠其他改变资产所有权属的用途相关收入实现的确认：（1）企业销售商品同时满足以下条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠计量；已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。（2）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（3）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（4）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（5）企业为促进商品的销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。销售折让：企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。（6）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。（7）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来2、不征税收入和免税收入（1）不征税收入财政拨款。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国务院规定的其他不征税收入。（2）免税收入国债利息收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收3、扣除原则和范围A、扣除项目应遵循的原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。B、扣除项目的范