企业所得税及税务筹划简析.pptxVIP

企业所得税 会计核算与税务筹划 概述 税务 筹划 应纳所得 税额 的计算 YOUR TITLE WRITE DOWN YOUR TEXT HERE 1.1 企业所得税概述 企业所得税，是指在中华人民共和国境内的一切企业（不包括个人独资企业、合伙企业）一段时间内取得的经营管理所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 企业所得税的特点 → 纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。 → 通过特别纳税调整，体现实质课税的原则实质课税 →通常以纯所得为征税对象。 →通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据(并不等于直接意义的会计利润）。 YOUR TITLE WRITE DOWN YOUR TEXT HERE 企业所得税的纳税人 是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人!!。 注意： 6 两 条 标 准 居民企业 非居民企业 在境内设立机构、场所 实际管理机构设在中国境内 在中国境内成立 在境内未设机构、场所 境内外所得 无限纳税义务 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 来源于境内所得 有限纳税义务 第一节　企业所得税概述 三、企业所得税的纳税人 7 基本税率 低税率10% 两档优惠税率 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。 第一节　企业所得税概述 五、企业所得税的税率 居民企业 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有联系的非居民企业 25% 在中国境内未设立机构、场所的 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业 20% 实际征税时适用10%的税率 应纳所得税额的计算 ADD YOUR TITLE HERE 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 10 应纳税 所得额 企业每一 纳税年度 的收入总 额 不征税 收入 各项 扣除 允许弥补的 以前年度亏损 ＝ － － － 免税 收入 － 直接计算法 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； 企业以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应按公允价值确定收入额。 （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 12 应纳税 所得额 企业每一 纳税年度 的收入总 额 不征税 收入 各项 扣除 允许弥补的 以前年度亏损 ＝ － － － 免税 收入 － 直接计算法 13 不征税收入和免税收入 不征税收入 ①财政拨款； ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； ③国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 ①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； ④符合条件的非营利组织的收入。 14 准予扣除项目 扣除项目的范围 企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成 本 指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费 用 指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税 金 指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 损 失 指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 其他支出 指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 15 2、三项经费支出 扣除限额=工资薪金总额×（14%+2%+2.5%） 项目