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个人所得税法讲稿 四川省地方税务局 杨柳 一、个人所得税的概念及我国改革过程 1799年诞生在英国。200多年迅速发展。国际上个人所得税占税收收入比重约为30%。 我国的改革过程 六次修订，三次费用扣除标准变化 1、 1980年出台了《中华人民共和国个人所得税法》、1986年颁布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》，1987年颁布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》 形成了我国对个人所得课税三个税收法律、法规并存的状况 。 一、个人所得税的概念及我国改革过程 我国的改革过程 2、1993年10月31日的第一次修订将三税合一。新的个人所得税法从1994年1月1日起执行。费用扣除标准为800元。 3、1999年8月30日的第二次修订，存款利息从11月1日恢复征收个人所得税。 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税。 一、个人所得税的概念及我国改革过程 我国的改革过程 4、2005年10月27日的第三次修订，“工资、薪金所得”、纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润以及外籍人员取得的工资、薪金所得，其费用扣除标准为1600元。新的个人所得税法从2006年1月1日起执行。 按照当时测算影响税收收入280亿元 2006年全国征收个税2452亿元 一、个人所得税的概念及我国改革过程 我国的改革过程 5、2007年6月29日的第四次修订。储蓄存款利息所得的个人所得税的减征和停征，由国务院确定。2007年8月15日执行 储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税。”08年10月9日（含）后孳生的利息暂免征收 个人所得税。 一、个人所得税的概念及我国改革过程 我国的改革过程 6、2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过了《关于修改个人所得税法的决定》（第五次修订），将“工资、薪金”所得的费用扣除标准提高到2000元，从2008年3月1日起执行。注意:强调”实际取得”,而不是”工薪的归属期间.”与我国各单位多样的发放时间不一有关,体现了税收公平的原则. 一、个人所得税的概念及我国改革过程 7、2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。 此次税法的修改，在立足我国现实税收征管状况的基础上，通过适当提高费用标准、优化税率结构，降低了中低收入纳税人群税收负担，适当加大了对高收入者的调控力度。 一、个人所得税的概念及我国改革过程 我国的改革过程 7、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为： 　　????级数 全月应纳税所得额 税率（%） 　　????1 不超过1500元的 3 　　????2 超过1500元至4500元的部分 10 　　????3 超过4500元至9000元的部分 20 　　????4 超过9000元至35000元的部分 25 　　????5 超过35000元至55000元的部分 30 　　????6 超过55000元至80000元的部分 35 　　????7 超过80000元的部分 45 本决定自2011年9月1日起施行。 二、个人所得税的特殊政策规定 1、关于“偶然所得”应税项目的确定 (1)、个人因在各行各业作出特殊贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源何出，均不属于税法规定的免税奖金范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。（国税函[1998]293号） (2)、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （财税[2011]50号） 二、个人所得税的特殊政策规定 (3)、关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税的问题 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。 （财税〔2007〕102号 ） 二、个人所得税的特殊政策规定 2、关于 “其他所得”应税项目的确定 (1)、对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。