审计学7[审计计划].ppt

审计学 Auditing 第七章 审计计划 目的与要求： 1.了解客户承接的要求及实施的程序；了解审计业务约定书的内容； 2.理解总体审计策略和具体审计计划的主要内容 3.掌握重要性的概念及重要性水平的确定 4.掌握审计风险模型及其运用 第七章 审计计划 第一节 计划审计工作的意义 一、使注册会计师能够根据具体环境获取充分适当的审计证据 二、有助于保持合理的成本 三、避免与被审计单位发生误解 第二节 客户的接受与续约 承接什么样的客户决定着注册会计师面临风险的大小。甄别客户是质量控制的重要环节，也是防范审计风险的第一道防线 。 第二节 客户的接受与续约 一、要求 第二节 客户的接受与续约 二、首次接受审计委托 1、与被审计单位讨论； 2、初步了解被审计单位及其环境； 3、征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。 第二节 客户的接受与续约 三、与被审计单位续约 1、了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等； 2、查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等； 3、初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录； 4、考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 第二节 客户的接受与续约 四、评价遵守职业道德规范的情况 1、事务所员工是否具备或能够获取必要的专业知识； 2、是否具备独立性。 第二节 客户的接受与续约 五、审计业务约定书 第三节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 第三节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 第三节 总体审计策略和具体审计计划 二、具体审计计划 审计计划工作内容总结 1、新客户的调查与老客户的续约 2、确定客户要求审计的原因 3、评价独立性和专业胜任能力 4、取得与被审计单位的一致理解 5、确定重要的审计领域 6、配备适当的人员等 7、确定审计的性质、时间和范围 案例分析 资料： 2010年2月10日，恒信会计师事务所的注册会计师章永接到妻弟李杰的电话，说他开办的顺昌文化贸易公司因申请贷款的需要， 2009年会计报表拟委托会计师事务所审计，2月28日前需要出具审计报告。李杰希望章永能够承接此项业务。一方面受妻第所托，另一方面也开拓一个新客户的机会，章永爽快地答应了。在2010年2月15日，亲自带领审计小组到顺昌文化贸易公司实施审计。 顺昌文化贸易公司是私营企业，专门收购和买卖古玩。自开业5年来业务发展很好，但从来没有接受过审计。章永也是出资人之一，业务专长是工业企业会计报表审计。 案例分析 问题： 1、结合本案例分析注册会计师承接业务应当考虑的因素。 2、指出本案例中承接业务存在的不适当的地方。 3、恒信会计师事务所如果承接该业务，请制定总体审计策略。 第四节 审计重要性 一、重要性的含义 第四节 审计重要性 一、重要性的含义 第四节 审计重要性 二、影响重要性判断的因素 1、考虑具体环境 2、考虑错报的性质 3、重要性评价的基础 第四节 审计重要性 三.重要性的运用步骤 第四节 审计重要性 四. 重要性水平的初步判断 第四节 审计重要性 四. 重要性水平的初步判断 1、财务报表层次重要性水平的确定 第四节 审计重要性 四. 重要性水平的初步判断 2、交易、账户余额、列报层次重要性水平的确定 第四节 审计重要性 五、对计划阶段确定的重要性水平的调整 第四节 审计重要性 六、评价错报的影响 1、尚未更正的错报汇总数（范围） 第四节 审计重要性 第四节 审计重要性 六、评价错报的影响 2、评价尚未更正的错报汇总数的影响 注册会计师的责任是确定财务报表是否存在重大错报。如果注册会计师认为存在重大错报，就要提请客户作出更正。如果客户拒绝更正，注册会计师就要根据错报的严重程度发表保留意见或否定意见。 举例。 第四节 审计重要性 七、重要性与审计风险的关系——反向关系 第五节 审计风险 第五节 审计风险 一、审计风险模型 第五节 审计风险 一、审计风险模型 第五节 审计风险 一、审计风险模型 第五节 审计风险 一、审计风险模型 第五节 审计风险