审计存货与生产循环审计.ppt

印章的管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章！ 财务专用章 专人保管 个人名章 本人或其授权人保管 库存现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 　（二）授权批准----检查 　 　　 审批人 权内审批，不得越权 经办人 拒绝越权，及时上报 重要货币资金支付业务 集体审批 (4)检查差异的处理 ①查明原因提请更正 ②扩大检查范围或要求其重新盘点 一般局限于某种存货或某盘 点小组，即局部重新盘点 例1注会正在对A公司2008年12月31日的存货进行监盘，则下列做法正确的是（ ） A 监盘前将抽查范围告知A公司，以便其做 好相关准备 B 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进 行账账、账实核对 C 抽盘后将抽盘记录交予A公司，要求其据 以修正盘点表 D 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒 推出期初余额，并予以确认 例2如果在抽查时发现甲类存货盘点有误，则下列处理恰当的是（ ） A 增加抽查范围，必要时提请客户重新盘点 该类存货 B 查明原因，并及时提请客户更正 C 提请客户重新盘点所有存货，并更正 D 将有关情况记录于审计工作底稿 三、特别关注 (1)存货的移动控制（防止遗漏和重复） (2)存货的状况 (毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备) (3)存货的截止测试（应关注入库单和装运凭证在截止日期前的最后编号） 四、监盘结束时的工作 (1)再次回到现场，观察现场，确定有无漏盘存货 (2)检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）； (3)如果盘点日不是12月31日，注会确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录； (4)被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无重大差异，如果有重大差异，注册会计师应通过追加审计程序查明原因。 五、特殊情况处理 1.因存货性质和位置无法监盘 期末存货 = 期初存货 + 入库 - 出库 ①检查购货、生产等记录 ②检查日后发生的销货交易凭证 ③向顾客或供应商函证 (1)存货的特殊性质 ①具体表现：a.存货涉及保密问题； b.存货系危害性物质。 ②基本思路：通常需要信赖内部控制。 ③审计程序：a.复核供产销记录； b.向相关第三方人员询证； c.其他替代审计程序。 （如检查危害物质的正式报告） （2008年文件）放射源、危险化学品是危险性极高的危险物品，放射源、危险化学品安全管理关系到公众健康、环境安全、社会稳定和安全生产等多个方面，特别是今年是举世瞩目的中国奥运年，有奥运会、改革开放三十周年纪念等一系列重大活动开展，放射源、危险化学品安全管理更显得尤为重要，已列为反恐怖战的重要内容。 《危险化学品安全管理条例》规定：环保部门负责废弃危险化学品处置的监督管理，负责调查重大危险化学品污染事故和生态破坏事件，负责有毒化学品事故现场的应急监测和进口危险化学品的登记，并负责前述事项的监督检查；生产、经营、储存、运输、使用危险化学品，必须遵守本条例和国家有关安全生产的法律、其他行政法规的规定，其主要负责人必须保证本单位危险化学品的安全管理符合有关法律、法规、规章的规定和国家标准的要求，并对本单位危险化学品的安全负责。 《废弃危险化学品污染环境防治办法》规定：环境保护部门对本行政区域内废弃危险化学品污染环境的防治工作实施监督管理；危险化学品生产者、进口者、销售者、使用者对废弃危险化学品承担污染防治责任。环保部门及生产、经营、储存、运输、使用危险化学品的单位和个人，都要严格按着《危险化学品安全管理条例》、《废弃危险化学品污染环境防治办法》、《危险废物转移联单管理办法》规定，履行好各自职责。 (2)存货的特殊位置 ①具体表现：在途存货 ②审计程序：a.比重小，审查相关凭证 b.向相关第三方人员询证 2.因不可预见因素或受托时已盘完 (1)不可预见因素 ①具体表现 a.注会无法亲临现场 b.因气候因素 ②审计程序 a.如果内部控制良好，可以考虑改变存 货监盘日期，同时测试在该期间发生 的存货交易； b.委托其他适当人员实施存货监盘。 (2)接受委托时被审单位已盘完 评估存货内控的有效性 不完全有效 提请另择日期重新盘点，同时测试重新盘点日至资产负债表