审计学货币资金审计.ppt

二、重要实质性程序 1.分析性程序---确定资金安全性 计算分析利息收入 2.取得并检查银行存款余额调节表 检查重点：未达账项的真实性 (1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项 (2)检查大额在途存款和未付票据 银行存款余额调节表 年 月 日 编制人： 日期： 索引号： 复核人： 日期： 页次： 户名： 币别： 会计主管：（签字） 经办会计人员：（签字） 加：银行已收，企业尚未入账金额 其中：1. 2. 减：银行已付，企业尚未入账金额 其中：1. 2. 调整后的银行存款日记账余额 加：企业已收，银行尚未入账金额 其中：1. 2. 减：企业已付，银行尚未入账金额 其中：1. 2. 调整后的银行对账单金额 项目 银行存款日记账余额（ 年 月 日） 项目 银行对账单余额（ 年 月 日） 例N公司某银行的银行对账单余额为585,000元，在审查N公司编制的该账户存款余额调节表时，注会注意到以下事项： N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100,000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50,000元；银行已收、 N公司尚未入账的某公司退回的押金35,000元；银行已代扣、 N公司尚未入账的水电费25,000元。注会审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ） 3.函证银行存款余额 (1)目的：①证实银行存款是否存在 ②发现企业未登记的银行借款 (2)对象：本年度存过款的所有银行 (包括存款账户已结清的银行) 比较银行存款、应收账款与应付账款的函证程序 被审计单位欠客户 1.客户欠被 审计单位 2.被审计单 位欠客户 1.银行存款 2.银行借款 3.其他情况 函证内容 积极式 全部函证 本年度存过款的所有银行 1.银行存款存在性2.负债的完整性3.资产的抵押担保 必须 银行存款 最好采用积极式 积极或消极 函证方式 必要时抽样函证 抽样函证 函证范围 债权人 债务人 函证对象 真实性 1.存在性 2.所有权 证实认定 仅特定情形函证 必须 必要性 应付账款 应收账款 函证类别 4.一年以上定期或限定用途存款 5.抽查大额现金和银行存款的收支 6.检查银行存款收支的正确截止 例在进行年度会计报表审计时，为了证实被审单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注会实施的最有效审计程序是（ ） A 审查12月31日的银行存款余额调节表 B 函证12月31日的银行存款余额 C 审查12月31日的银行对账单 D 审查12月份的支票存根 总结 1.掌握货币资金的重要内部控制 2.掌握库存现金的监盘程序，并比较其与 存货监盘的区别。 3.掌握银行存款的函证程序，并比较其与 应收账款函证、应付账款函证的区别。 第14章 特殊事项审计 第一节 期初余额审计 第二节 期后事项审计 第三节 持续经营审计 第一节 期初余额审计 一、期初余额审计的情况 1. 被审单位首次接受审计 2. 被审单位变更会计师事务所 二、期初余额的含义 期初余额是指期初已存在的账户余额，它以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。 理解要点： (1)是期初已存在的账户余额； (2)反映了以前期间的交易和上期采用的会计 政策的结果； (3)与注册会计师首次接受委托相联系。 注册会计师进行财务报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审财务报表发表审计意见的影响。 注 例下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ） A 注会应保持应有的职业谨慎，充分考虑期初 余额对所审财务报表的影响 B 期初余额就是指所审期间上期财务报表的期 末数 C 注会应当根据已获取的审计证据，形成对期 初余额的审计结论，在此基础上确定其对审 计意见的影响 D 注会一般无需专门对期初余额进行审计 三、审计目标 1.证实不存在对本期财务报表产生重大影响 的错报； 2.上期期末余额已正确结转至本期，或在适 当的情况下已做出重新表述； 3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或