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关于邮政速递物流内控制度建设的思考 作为新组建的邮政速递物流股份公司，内控制度建设对邮政速递物流的现在和未来有着非同寻常的作用。如何搞好邮政速递物流的内控制度建设呢，我觉得可以从了解内控制度本身、充分理解总公司所做工作、做好几项重点事项这三个方面着手。 一、了解内控制度的前世今身 有着中国“萨班斯法案”之称的中国企业内部控制规范体系，于2011年1月1日起在我国正式实施。根据财政部证监会、审计署、国资委、银监会、保监会制定的实施时间表，《企业内部控制配套指引》自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大型企业提前执行。“萨班斯法案”又是如何诞生的呢？2001年12月美国最大的能源公司——安然公司突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也”屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心”(congress report, 2002)。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称sox法案),该法案的另一个名称是”公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是”遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。企业内部控制是指企业为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进的管理方法。这是我国对内控制度的描述。可以看出，主要着重于经营效率的提高，与美国主要保护投资者的目的有一定差别。我认为我国有关内控制度的描述更深入本质些，只有经营效率提高了，各方利益包括投资者利益才能得到更好的保护。对于百年邮政来说，有一套较为完整的内部控制制度，比如邮件的勾挑核对合拢，比如专门的审计部门，比如繁杂的财务年终决算控制，这些都是相互制约监督调节的内部控制手段，通过系统化理论化提升，邮政速递物流可以形成一套完备的内控体系。邮政速递物流股份公司上市的根本目的是为了规范管理，提升品牌知名度，从而提高经营效益。 二、充分理解目前邮政速递物流股份公司所做的工作 邮政速递物流股份公司于2010年6月29日成立，内控体系全面发布是6月8日，股份公司的成立正好伴随着中国内控体系全面实施，作为想通过上市做强做大的邮政速递物流公司，内控制度的建设和实施是其非常重要的工作。股份公司成立了内部控制项目建设组，于10月公布了《内控手册》，各省市都进行了几轮测试，并就存在的问题进行了汇总。第一次测试发现重点问题176个，其中销售与收款环节有34个，所占比例最大，其次是采购与付款有25个问题，第三位是货币资金，这些都是资金流进流出频繁零散的地方，需要切实加以整改。这些问题主要是站在集团公司和省公司层面所发现的，站在市公司和县营业部层面很少。纵观这些问题，可以看出内控制度的一个核心原则，那就是制衡性原则，也就是说内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 三、着重做好以下几项工作 1、在宣讲上要下大功夫，要做到每位员工耳熟能详，干部深入领会，各级领导大力支持。笔者有一次和几名速递物流分拣员在桌子上吃饭，一名分拣员说，上市了我们就有钱了，日子就更好过了；另一名分拣员说上市跟我们有关系吗，好像有的企业上市后不一定就发得钱更多。确实，薪酬水平的高低与企业上市没有直接的关系，但管理加强了，品牌美誉度提升了，企业效益自然会得到提高，薪酬水平也会跟着水涨船高。内控制度是加强管理最基本也是最重要的方法，值得我们大力宣讲。 2、管理者要认识到内控制度对国企的特殊重要意义。国企实际上存在产权所有人虚位的问题，因为政府不可能直接来管理企业。掌握大量资源的国企如何赢得公众和政府的信任呢，只有靠设计合理，相互制衡，管理精确的内控制度。我们不能奢望每个管理者都能完全站在企业角度去想问题，也不能设想某个管理者每次的想法都是正确的，这就需要彼此提醒，集思广益，相互促进。内控制度对管理者是一种保护，让大家可以放心做事不担心越雷池半步。 3、全员行动，业务实施，财务把关是搞好内控工作的必由之路。目前，内控工作就分公司层面来说，新增工作主要是财务月末关账时拿表给各部门相关人员签字。财务部门在内控中处于中心地位，起到最后的把关汇总作用，但如果没有网控、经营、综合等部门的切实执行，内控就可能流于形式。比如资产实物管理部门网控部年末不作认真盘点，那账上的资产和资产系统里的资产就可能于实际不相符。 4、县级营业部内控工作既要强化又要考虑成本效率原则。县级营业部内控制度建设应是内控工作的薄