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第七章 金融企业往来的核算 第一节 金融企业往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行和中央银行往来 的核算 第一节 金融企业往来概述 一、金融企业往来的概念 二、金融企业往来核算要求 三、金融企业往来核算的内容 一、金融企业往来的概念 金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。 二、金融企业往来核算要求 要有利于资金分开； 各商业银行之间的资金占用要及时清算； 各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握； 要有利于畅通汇路。 三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法； 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇； 各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。 同业存放的核算科目 科目　存放同业 　　　同业存放 两个科目哪个属于资产类？余额在哪方？有何含义？ 第二节 商业银行往来的核算 一、异地商业银行往来的核算 二、同业拆借的核算 一、异地商业银行往来的核算 （一）汇出行为双设机构地区 （二）汇出行为单设机构地区 （三）汇出行和汇入行均为单设机构地区 （一）汇出行为双设机构地区——“先横后直” “先横后直”会计实务 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。 甲地农业银行： 借：吸收存款——单位活期存款——农机公司户 78,000 贷：存放中央银行款项——备付金户 78,000 甲地工商银行： 借：存放中央银行款项——备付金户 78,000 贷：清算资金往来 78,000 乙地工商银行： 借：清算资金往来 78,000 贷：吸收存款——单位活期存款——机械厂户 78,000 （二）汇出行为单设机构地区——“先直后横” “先直后横”会计实务 甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。 甲地农业银行： 借：吸收存款——单位活期存款——纺织印染厂户 20,000 贷：清算资金往来 20,000 乙地农业银行： 借：清算资金往来 20,000 贷：存放中央银行款项——备付金户 20,000 乙地中国银行： 借：存放中央银行款项 ——备付金户 20,000 贷：吸收存款——单位活期存款——技术进出口公司户 20,000 （三）汇出行和汇入行均为单设机构地区——“先直后横再直” 二、同业拆借的核算 同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。 同业拆借的实质 ——是商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为。是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。 2.特点 ： (1) 拆借时间短，按期归还。(2) 拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账。(3) 跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。 3、同业拆借的会计科目。  （1）“拆出资金”：资产类科目，拆出行使用，按拆入行设明细账。　　　　　　　　　拆出资金 　　　　 　　　　　　　　　　　拆出 收回  　　　　拆出的尚未收的资金 （2）“拆入资金”：负债科目，拆入行使用，按拆出行设明细账。　　　　　　拆入资金　　　　　　归还　　　拆入 借出行会计分录： 借：拆放同业——XX银行贷款户 贷：存放中央银行款项 借入行会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——XX银行贷款户 中央银行办理转账： 借：XX银行存款户——借出行户 贷：XX银行存款户——借入行户 同业拆借会计实务 某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录。 市农业银行会计分录： 借：存放中央银行款项 100,000