挂牌审查理念及财务关注要点介绍.pdfVIP

全国中小企业股份转让系统 ——挂牌审查理念及财务关注要点介绍 挂牌业务部 2015年11月 目 录 一 审查理念介绍 二 财务关注要点介绍 一 审查理念 严守标准底线 重在信息披露 突出中介责任 严查财务造假 一 审查理念 第一 严守标准底线 依法设立且存续满两年 业务明确，具有持续经营能力 公司治理机制健全，合法规范经营 股权明细，股票发行和转让行为合法合规 主办券商推荐并持续督导 一 审查理念 审查理念 第二 重在信息披露 反映经济实质 充分风险揭示 体现财务规范 一 审查理念 第三 突出中介责任 关注归位尽责 尊重职业判断 记录执业质量 一 审查理念 第四 严查财务造假 防范造假行为 引导和教育、充分尽调、完善内控 引入市场监督 信息公示、接受社会举报 采取监管措施 约谈、出具警示函、暂不受理相关中介机构材料、向证监会报告、与证监会 稽查队建立联动机制等 目 录 一 审查理念介绍 二 财务关注要点介绍 二 财务关注要点 （一）公司基本情况：整体变更 （二）公司业务：业务与财务匹配 （三）公司治理：财务规范性 （四）公司财务：财务规范性、持续经营能力、 业绩真实性及完整性、其他（会计政策与估计、 税收缴纳、关联交易、会计处理） 二 财务关注要点 （一） 整体变更-挂牌条件  《公司法》：有限责任公司变更为股份有限公司时，折 合的实收股本总额不得高于公司净资产额。  《挂牌条件》：存续两个完整的会计年度  有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份 有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日 起计算。  整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产 评估结果进行账务调整，应以改制基准日经审计的净 资产额为依据折合为股份有限公司股本。 二 财务关注要点 （一） 整体变更-信息披露 改制基准日的审计情况 改制基准日评估情况（如有） 履行的内部程序 折股数 二 财务关注要点 （一） 整体变更-案例 未夯实改制净资产、导致股份公司出资不实 公司2012年末经审计净资产为746.19万元，截至股改基准日2013 年2月28 日经审计净资产为865.13万元。公司截至2013年2月28 日 经审计净资产增加系2013年1-2月公司收入及利润大幅增加所致， 其主要原因为公司在签订协议时即确认节能效益分享金额，而同 行业上市公司是根据与客户确认的实际节能量确认收入。 公司收入确认的时点不谨慎，且影响股改净资产的充实性， 不符合 《挂牌条件适用基本标准指引（试行）》之公司注册资本 不存在出资不实情形的规定。主办券商申请撤回材料。 二 财务关注要点 （二） 业务与财务匹配-挂牌条件  《挂牌条件》：业务明确  公司可同时经营一种或多种